四、计算分析题(本类题共4小题,每小题5分,共20分,凡要求计算的项目,除题中有特殊要求外,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,应予以标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数,百分比指标保留百分号前两位小数。)
46
A公司的简易现金流量表如下:现金流量表
编制单位:A公司2015年度单位:万元
项目 金额
一、经营活动产生的现金流量
66307
二、投资活动产生的现金流量
-108115
三、筹资活动产生的现金流量
-101690
四、现金及现金等价物净增加额
-143498
补充资料:
1.将净利润调节为经营活动现金流量净额:
净利润
72198
加:资产减值准备
910
同定资产折旧
15503
无形资产摊销
4
长期待摊费用摊销
116
处置同定资产、无形资产和其他长期资产的
损失
0
财务费用
2047
投资损失(减:收益)
-4700
递延所得税资产减少(减增加)
0
存货减少(减:增加)
17085
经营性应收项目减少(减:增加)
-2437
经营性应付项目的增加(减:减少)
-34419
其他
0
经营活动产生的现金流量净额
66307
2.现金及现金等价物净增加情况:
现金及现金等价物的期末余额
27558
减:现金及现金等价物的期初余额
171056
现金及现金等价物净增加额
-143498
2015年实现销售收入100000万元,2015年该公司的平均资产总额是500000万元,企业适用的所得税税率为25%。
要求:
(1)计算该公司的销售现金比率、全部资产现金回收率。
(2)计算A公司2015年的净收益营运指数和现金营运指数,对公司的收益质量进行评价,并分析其原因。
参考解析:
(1)销售现金比率=66307/100000=66.31%
全部资产现金回收率=66307/500000=13.26%
(2)经营净收益=净利润-非经营净收益=净利润+财务费用-投资净收益=72198+2047-4700=69545(万元)
经营所得现金=经营净收益+非付现费用=经营净收益+(计提减值准备+计提折旧、摊销)=69545+(910+15503+4+116)=86078(万元)
净收益营运指数=经营净收益÷净利润=69545/72198=0.96
现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金=66307/86078=0.77
该企业收益质量从净收益营运指数来看,该公司的收益能力还是比较强的,即主要是靠经营收益来增加企业净利润,但从现金营运指数来看,收益质量不够好,原因在于应收账款增加,应付账款减少,导致实现收益占用了较多营运资金,取得收益的代价增加了。
关注566会计职称微信第一时间获取试题、内部资料等信息!
会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"
初级QQ群: | 中级QQ群: |
---|
相关推荐: