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2016中级会计职称《财务管理》过关必做模拟题(3)

来源:考试吧 2016-08-08 9:13:23 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
考试吧为您整理了“2016年中级会计职称《财务管理》过关必做模拟题”,更多会计职称考试模拟试题,请微信搜索“566会计职称”或访问考试吧会计职称考试网!

  49

  丁公司2013年12月31日总资产为600000元,其中流动资产为450000元,非流动资产为150000元;股东权益为400000元。

  丁公司年度运营分析报告显示,2013年的存货周转次数为8次。销售成本为500000元,净资产收益率为20%,非经营净收益为-20000元。期末的流动比率为2.5。

  要求:

  (1)计算2013年的存货平均余额;

  (2)计算2013年末的流动负债;

  (3)计算2013年的净利润;

  (4)计算2013年的经营净收益;

  (5)计算2013年的净收益营运指数。

  参考解析:

  (1)2013年的存货平均余额=500000/8=62500(元)

  (2)2013年末的流动负债=450000/2.5=180000(元)

  (3)2013年的净利润=400000×20%=80000(元)

  (4)2013年的经营净收益=80000+20000=100000(元)

  (5)2013年的净收益营运指数=100000/80000=1.25

  【答案解析】

  【该题针对“(2015年)现金流量分析”知识点进行考核】

  五、综合题(本类题共2题,共25分,第1小题10分,第2小题15分。凡要求计算的题目,除题中特别加以标明的以外,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,除题中特别要求以外,均保留小数点后两位小数;计算结果有单位的,必须予以标明。凡要求说明理由的内容,必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)

  50

  某投资项目需3年建成,每年年初投入资金80万元,共投入240万元。建成投产之时,需投入营运资金40万元,以满足日常经营活动需要。生产出A产品,估计每年可获营业利润100万元。固定资产使用年限为5年,使用后第3年年末预计进行一次改良,估计改良支出90万元,分两年平均摊销。另外,使用后第4年初,需要追加投入营运资金20万元。资产使用期满后,估计有变价净收入45万元,采用使用年限法计提折旧,税法规定的折旧年限为6年,预计净残值为30万元。项目期满时,垫支营运资金收回。所得税税率为25%,项目适用的折现率为10%。

  要求:

  (1)编制投资项目现金流量表:

  投资项目现金流量表    单位:万元

  年份

  项目 0 1 2 3 4 5 6 7 8 总计

  固定资产投资

  固定资产折旧

  改良支出

  改良支出摊销

  营业利润

  税后营业利润

  变价净收入

  变现净损失

  变现净损失抵税

  营运资金垫支

  营运资金回收

  现金流量

  (2)计算项目的净现值;

  (3)计算项目的年金净流量。

  已知:

  (P/A,10%,2)=1.7355,(P/F,10%,3)=0.7513,(P/F,10%,7)=0.5132

  (P/F,10%,8)=0.4665,(P/A,10%,8)=5.3349

  参考解析:

  (1)投资项目现金流量表

  单位:万元

  年份

  项目 0 1 2 3 4 5 6 7 8 总计

  固定资产投资 -80 -80 -80

  -240

  固定资产折旧

  35 35 35 35 35 175

  改良支出

  -90

  -90

  改良支出摊销

  45 45 90

  营业利润

  100 100 100 100 100 500

  税后营业利润

  75 75 75 75 75 375

  变价净收入

  45 45

  变现净损失

  20 20

  变现净损失抵税

  5 5

  营运资金垫支

  -40

  -20

  -60

  营运资金回收

  60 60

  现金流量 -80 -80 -80 -40 110 110 0 155 265 360

  (2)净现值

  =-80-80×(P/A,10%,2)-40×(P/F,10%,3)+110×(P/A,10%,2)×(P/F,10%,3)+155×(P/F,10%,7)+265×(P/F,10%,8)

  =-80-80×1.7355-40×0.7513+110×1.7355×0.7513+155×0.5132+265×0.4665

  =97.70(万元)

  (3)年金净流量=97.70/(P/A,10%,8)=97.70/5.3349=18.31(万元)

  【思路点拨】本题考核净现值和年金净流量,由于年金净流量=净现值/年金现值系数,所以本题的关键就是要求出净现值。

  净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值

  在本题中,未来现金净流量的现值是指的第3年末至第8年末现金流量的现值,而这几年的现金流量=税后营业利润+折旧与摊销+变价净收入+变价净损失抵税-垫支的营运资金+回收的营运资金,公式中当年没有发生的项目就不用考虑了,比如说第8年的现金流量=75+35+45+45+5+60=265(万元);第5年的现金流量=75+35=110(万元);第3年的现金流量=-40(万元)。其他年度的现金流量也是按此公式计算的。

  计算出3到8年的现金流量后,折现求和,再减掉原始投资的现值就得到了净现值。

  【答案解析】

  【该题针对“(2015年)净现值”知识点进行考核】

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