51 [简答题]
某企业拟更新旧设备,新旧设备的详细资料如下:
假设企业最低报酬率为10%,所得税税率为25%,按直线法计提折旧。
相关的货币时间价值系数表如下:
要求:
(1)计算继续使用旧设备的相关指标:
①旧设备的年折旧;②目前旧设备的账面净值;③目前旧设备的变现损益;④变现损益对所得税的影响;⑤继续使用旧设备的初始现金流量;⑥每年税后付现成本;⑦每年折旧抵税;⑧第3年末残值变现净收益纳税;⑨第1~2年各年的相关现金流量、第3年的相关现金流量;⑩继续使用旧设备的净现值。
(2)若新设备的净现值为-72670.83元,计算新旧设备年金成本,判断是否应更新。
参考解析:
(1)①旧设备的年折旧=(60000-6000)/6=9000(元)
②目前旧设备的账面净值=60000-3×9000=33000(元)
③目前旧设备的变现损益=20000-33000=-13000(元)
④变现损益对税的影响=13000 × 25%=3250(元)
⑤继续使用旧设备的初始现金流量=-(20000+3250)=-23250(元)
⑥每年税后付现成本=7000×(1-25%)=5250(元)
⑦每年折旧抵税=9000×25%=2250(元)
⑧第3年末残值变现收入=8000(元)
第3年末残值变现净收益纳税=(8000-6000)×25%=500(元)
⑨第1—2年的相关现金流量=-5250+2250=-3000(元)
第3年的相关现金流量=-3000+8000-500=4500(元)
⑩继续使用旧设备的净现值=-23250-3000×(P/A,10%,2)+4500×(P/F,10%,3)=-23250-3000×1.7355+4500×0.7513=-25075.65(元)
(2)旧设备年金成本=25075.65/(P/A,10%,3)=25075.65 ÷2.4869=10083.10(元)
新设备年金成本=72670.83/(P/A,10%,4)=72670.83÷3.1699=22925.28(元)
二者比较,旧设备年金成本较低,因而不应更新设备。
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