48 [简答题]
A公司是一家零售商,正在编制8月份的预算,有关资料如下:
(1)预计的2016年7月31日资产负债表如下(单位:万元):
(2)销售收入预计:2016年7月份200万元,8月份220万元,9月份230万元。
(3)销售收现预计:销售当月收回60%,次月收回38%,其余2%无法收回(坏账)。
(4)采购付现预计:销售商品的80%在前一个月购入,销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项,在购买的次月支付。
(5)预计8月份购置固定资产需支付60万元;全年折旧费216万元,每月的折旧费相同;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付,预计8月份为26.5万元;8月末归还一年前借入的到期借款120万元。
(6)预计销售成本率75%。
(7)预计银行借款年利率10%,还款时支付利息。
(8)企业最低现金余额5万元;预计现金余额不足5万元时,在每月月初从银行借入,归还借款发生在月末,借款金额是1万元的整数倍。
(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求计算下列各项的8月份预算金额:
(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款;
(2)计算预计资产负债表中的现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额;
(3)税前利润。
参考解析:
(1)①销售收回的现金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)
②进货支付的现金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)
③8月份预计现金收支差额=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(万元)
要求8月月末至少应达到5万元的余额,则应从银行借人156万元。
(2)①现金项目金额=-150.5+156=5.5(万元)
②应收账款项目金额=220×38%=83.6(万元)
③应付账款项目金额=(230 ×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
④8月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)
8月销货成本=220×75%=165(万元)
存货项目金额=期初存货+本期购货-本期销货=132+171-165=138(万元)
(3)税前利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失-财务费用
=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(万元)
【解析】本题考查的内容比较基础,但要注意:(1)计算税前利润时要减去8月份计提的资产减值损失(坏账损失);(2)计算税前利润时要减去8月份计提的利息费用,利息费用既包括当月借款利息,也包括以前未还借款利息。
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