四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。)

　　46[简答题]

　　A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第一季度1—3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部一贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款60%，次月收款30%，第三个月收款10%。

　　公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为了筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80%。

　　要求：

　　(1)测算2010年2月份的现金收入合计。(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

　　(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

　　参考解析：(1)2月份现金收入合计=45×10%+50×30%+75×60%=64.5(万元) (2)3月份应收账款=75×10%+90×40%=43.5(万元)

　　3月份应收账款保理资金回收额=43.5×80%=34.8(万元)

　　(3)3月份应收账款保理资金回收额为34.8万元，大于3月份公司的资金缺口30万元，所以3月份应收账款保理收到的资金能够满足当月资金需求。

　　47[简答题]

　　乙公司生产M产品，采用标准成本法进行成本管理。月标准总工时为23400小时，月标准变动制造费用总额为84240元。工时标准为2.2小时/件。假定乙公司本月实际生产M产品7500件，实际耗用总工时15000小时，实际发生变动制造费用57000元。

　　要求：

　　(1)计算M产品的变动制造费用标准分配率。

　　(2)计算M产品的变动制造费用实际分配率。

　　(3)计算M产品的变动制造费用成本差异。

　　(4)计算M产品的变动制造费用效率差异。

　　(5)计算M产品的变动制造费用耗费差异。

　　参考解析：(1)变动制造费用标准分配率=84240/23400=3.6(元/小时) (2)变动制造费用实际分配率=57000/15000=3.8(元/小时)

　　(3)变动制造费用成本差异=57000-7500×2.2×3.6=-2400(元)(节约)

　　(4)变动制造费用效率差异=(15000—7500×2.2)×3.6=-5400(元)(节约)

　　(5)变动制造费用耗费差异=15000×(3.8-3.6)=3000(元)(超支)。

　　48[简答题]

　　A公司的简易现金流量表如下：现金流量表

　　编制单位：A公司2016年度单位：万元

　　续表

　　2016年实现销售收入100000万元，2016年该公司的平均资产总额是500000万元，企业适用的所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该公司的销售现金比率、全部资产现金回收率。

　　(2)计算A公司2016年的净收益营运指数和现金营运指数，对公司的收益质量进行评价，并分析其原因。

　　参考解析：(1)销售现金比率=66307/100000=66.31% 全部资产现金回收率=66307/500000=13.26%

　　(2)经营净收益=净利润-非经营净收益=净利润+财务费用-投资净收益=72198+2047-4700

　　=69545(万元)

　　经营所得现金=经营净收益+非付现费用=经营净收益+(计提减值准备+计提折旧、摊销)=69545+(910+15503+4+116)=86078(万元)

　　净收益营运指数=经营净收益÷净利润=69545/72198=0.96

　　现金营运指数=经营活动现金流量净额÷经营所得现金=66307/86078=0.77

　　该企业收益质量从净收益营运指数来看，该公司的收益能力还是比较强的，即主要是靠经营收益来增加企业净利润，但从现金营运指数来看，收益质量不够好，原因在于应收账款增加，应付账款减少，导致实现收益占用了较多营运资金，取得收益的代价增加了。

　　49[简答题]

　　已知某公司2016年会计报表的有关资料如下：

　　单位：万元

　　要求：

　　(1)计算杜邦财务分析体系中的下列指标：(凡计算指标涉及资产负债表项目数据的，均按平均数计算)

　　①净资产收益率;

　　②总资产净利率(百分数保留三位小数);

　　③销售净利率;

　　④总资产周转率(保留三位小数);

　　⑤权益乘数。

　　(2)用文字列出净资产收益率与上述其他各项指标之间的关系式，并用本题数据加以验证。

　　参考解析：

　　(2)净资产收益率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数=2.5%×2.222×2.4=13.33%

　　或：净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=5.556%×2.4=13.33%。

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