五、综合题(本类题共2小题，第一小题10分，第二小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程：计算结果又计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同：计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释;分析;说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

　　50[简答题]

　　某企业有关财务信息如下：

　　(1)所有者权益总额等于营运资金，实收资本是未分配利润的3倍。

　　(2)应收账款为5000万元，是速动资产的50%，流动资产的25%，同固定资产价值相等。

　　(3)长期负债是交易性金融资产的5倍。

　　(4)速动比率为2.5。

　　(5)经营活动流入流出比为1.5，经营活动现金净流量为20000万元;

　　(6)本年实现的净利润为15000万元，本年发生的对外投资损失为5000万，非付现费用为3000万。

　　要求：

　　根据以上信息，将资产负债表和现金流量表的空白处填列完整。

　　资产负债表

　　资产金额负债及所有者权益金额

　　现金应付账款

　　交易性金融资产长期负债

　　应收账款

　　存货实收资本

　　固定资产未分配利润

　　合计合计

　　现金流量表

　　项目金额

　　经营活动现金流入

　　经营活动现金流出

　　经营活动现金净流量

　　投资活动现金流入10000

　　投资活动现金流出40000

　　投资活动现金净流量-30000

　　筹资活动现金流入20000

　　筹资活动现金流出15000

　　筹资活动现金净流量5000

　　净现金流量合计

　　(2)计算净收益营运指数和现金营运指数，并对企业的收益质量进行评价。

　　参考解析：(1) 单位：万元

　　资产金额负债及所有者权益金额

　　现金4000应付账款4000

　　交易性金融资产1000长期负债5000

　　应收账款5000

　　存货10000实收资本12000

　　固定资产5000未分配利润4000

　　合计25000合计25000

　　项目金额

　　经营活动现金流入60000

　　经营活动现金流出40000

　　经营活动现金净流量20000

　　投资活动现金流入10000

　　投资活动现金流出40000

　　投资活动现金净流量-30000

　　筹资活动现金流入20000

　　筹资活动现金流出15000

　　筹资活动现金净流量5000

　　净现金流量合计-5000

　　(2)经营净收益=15000+5000=20000(万元)

　　净收益营运指数=20000/15000=1.33

　　经营所得现金=15000+5000+3000=23000(万元)

　　现金营运指数=20000/23000=0.87

　　收益质量不够好，有13%的收益虽然实现但未收到现金。

　　51[简答题]

　　D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北 方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品 在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司;乙方案为设立分公司;丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：

　　资料一：预计D公司总部2016～2021年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200 万元、1300万元、1400万元、1500万元。适用的企业所得税税率为25%。

　　资料二：预计上海浦东新区分支机构2016～ 2021年各年应纳税所得额分别为-1000万元、 200万元、200万元、300万元、300万元、400 万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策， 由总公司统一汇总缴纳;假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。

　　要求：计算不同分支机构设置方案下2016～ 2021年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

　　参考解析：(1)甲方案： 上海浦东新区子公司2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额=(-1000+200+200+300+300+400)×15%=60(万元)

　　公司总部2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额

　　=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1875(万元)

　　2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额

　　=60+1875=1935(万元)

　　(2)乙方案：

　　2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额

　　= [(1000-1000)+(1100+200)+(1200+200)+(1300+300) +(1400+300) +(1500+400)]×25%=1975(万元)

　　(3)丙方案：

　　2016～2021年累计应缴纳的企业所得税税额

　　=(1000-1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%+(200+200+300+300+400)×15%=1835(万元)

　　(4)由于丙方案累计税负最低，因此丙方案最佳。

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