四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。)

　　46[简答题]

　　A公司资料如下：

　　资料一：

　　A公司资产负债表

　　2016年12月31日单位：万元

　　资料二：

　　A公司2015年度销售净利率为16%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.2，净资产收益率为17.6%，A公司2016年度销售收入为840万元，净利润为117.6万元。

　　要求：

　　(1)计算2016年年末速动比率、资产负债率;

　　(2)计算2016年总资产周转率、销售净利率、权益乘数和净资产收益率;

　　(3)利用因素分析法分析销售净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响。

　　参考解析：(1)速动比率=(630-360)/300=0.9 资产负债率=700/1400=50%

　　(2)总资产周转率=840/[(1400+1400)/2]=0.6(次)

　　销售净利率=117.6/840=14%

　　(3)分析对象：本期净资产收益率-上期净资产收益率=16.8%-17.6%=-0.8%

　　①上期数：16%×0.5×2.2=17.6%

　　②替代销售净利率：14%× 0.5×2.2=15.4%

　　③替代总资产周转率：14%× 0.6 × 2.2=18.48%

　　④替代权益乘数：14%× 0.6 × 2=16.8%

　　销售净利率降低的影响=②-①=15.4%-17.6%=-2.2%

　　总资产周转率加快的影响=③-②=18.48%-15.4%=3.O8%

　　权益乘数变动的影响=④-③=16.8%-18.48%=-1.68%

　　各因素影响合计数=-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%

　　或者：采用差额计算法分析各因素变动的影响

　　销售净利率变动的影响=(14%-16%)×0.5 × 2.2=-2.2%

　　总资产周转率变动的影响=14%×(0.6-0.5)×2.2=3.08%

　　权益乘数变动的影响=14%×0.6×(2-2.2)=-1.68%

　　各因素影响合计数=-2.2%+3.08%-1.68%=-0.8%。

　　47[简答题]

　　某企业2017年现金预算(简表)如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计2017年年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金占流动负债的比率为50%。

　　要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

　　某企业2017年现金预算(简表)

　　单位：万元

　　参考解析：某企业2017年现金预算(简表) 单位：万元

　　【解析】

　　A=1000+31000-30000=2000(万元)

　　B=A-500=2000-500=1500(万元)

　　C=B=1500万元

　　D=C+33500-1000=1500+33500-1000=34000(万元)

　　E=1000+1000=2000(万元)

　　F=E=2000万元

　　G=37000+3000-2000=38000(万元)

　　H=3000-2500=500(万元)

　　I=2500+36500-40000=-1000(万元)

　　K=4000×50%=2000(万元)

　　J=K-I=2000-(-1000)=3000(万元)

　　48[简答题]

　　A公司预算期间2017年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三个季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。

　　A公司2017年度销售情况预测表

　　要求：

　　(1)根据上述资料编制A公司2017年度销售预算。

　　A公司2017年度销售预算表

　　单位：元

　　(2)计算企业2017年年末应收账款数额。

　　参考解析：(1) A公司2017年度销售预算表

　　单位：元

　　【解析】其中：

　　+4000=19750(元)

　　2250(元)

　　(2)年末应收账款=90000×5%+60000×40%=28500(元)。　　49[简答题]

　　某企业拟投资A、B两个投资项目，其有关资料如下：

　　要求：

　　(1)计算投资于A和B的组合预期收益率;

　　(2)计算A和B的组合方差(百分数保留四位小数);

　　(3)计算A和B的组合标准离差(百分数保留两位小数);

　　(4)若资本资产定价模型成立，市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%，计算A和B的组合β系数。

　　参考解析：(1)组合预期收益率=加权平均的收益率=10%X 0.8+15%X0.2=11% (2)组合方差=(0.8 X 8%)2+(0.2 X20%)2+2X0.8X8%X0.2×20%X 0.3=0.7232%

　　(3)

　　(4)11%=4%+βX(10%-4%)，β=1.17。

　　五、综合题(本类题共2题，共25分，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。)

　　50[简答题]

　　某公司2016年有关资料如下：

　　公司2016年的销售收入为100000万元，销售净利率为10%，2016年分配的股利为5000万元，如果2017年的销售收入增长率为10%，假定销售净利率仍为10%，公司采用的是固定股利支付率政策。

　　要求：

　　(1)预计2017年的净利润及其应分配的股利。

　　(2)按销售百分比法，预测2017年需从外部追加的资金。

　　(3)若2017年所需从外部追加的资金采用发行债券方式取得，每张债券面值为1000元，票面利率8%，期限5年，每年年末付息，到期还本，发行价格为924.16元，所得税税率为25%，运用一般模式计算债券的资本成本。

　　(4)根据以上计算结果，计算填列该公司2017年预计的资产负债表。★

　　预计资产负债表

　　2017年12月31日单位：万元

　　参考解析：(1)2016年的净利润=100000×10%=10000(万元) 2016年股利与净利润的比例=5000/10000×100%=50%

　　2017年的预计净利润=100000×(1+10%)×10%=11000(万元)

　　2017年应分配的股利=11000×50%=5500(万元)

　　(2)从外部追加的资金=(敏感性资产销售百分比×新增销售额)-(敏感性负债销售百分比×新增销售额)-(预计净利

　　(4)

　　51[简答题]

　　C公司只生产一种产品。相关预算资料如下：

　　资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表所示：

　　单位：元

　　说明：上表中“*”表示省略的数据。

　　资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示：

　　单位：元

　　说明：上表中“*”表示省略的数据。

　　要求：

　　(1)根据资料一确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。

　　(2)根据资料二确定该表中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。

　　(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

　　参考解析：(1)A=117000×60%=70200(元)，B=117000 × 60%=70200(元)，C=128700×60%=77220(元) (2)D=10000+70200×50%=45100(元)，E=70200×50%=35100(元)，F=76050×50%=38025(元)，G=77220×50%=38610(元)，H=38025+38610=76635(元)

　　(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)

　　应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)。

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