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48[简答题]
C公司只生产一种产品,相关预算资料如下:
资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式取得,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表3-11所示:
资料二:预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫。各季度“期末材料存量”根据下季度生产需用量的10%确定。
假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题,材料采购单价稳定。部分与直接材料预算有关的数据如表3-12所示:
要求:
(1)根据资料一确定表3-11中用字母表示的数值。
(2)根据资料二确定表3-12中用字母表示的数值。
(3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
参考解析:(1)A=126000×60%=75600(元) B=10000×11.7=117000(元)
C=117000×60%=70200(元)
D=132000/11000=12(元)
E=117000×40%+132000×60%=126000(元)
F=128700×60%=77220(元)
(2)G=(10000+3000-1 000)×5=60000(元)
H=3000(千克)
I=14000×10%=1400(千克)
K=13000×5×50%=32500(元)
(3)应收账款年末余额
=128700×40%=51480(元)
应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)
49[简答题]
丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元,短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元,如果资金不足,可向银行借款。假设:银行要求借款的金额是100万元的倍数,而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初,偿还借款本金发生在季度期末,先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提,并在季度期末偿还。
丁公司编制了2015年分季度的现金预算,部分信息如下表所示:
丁公司2015年现金预算的部分信息
单位:万元
注:表中“×”表示省略的数据。
要求:确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。(2015年)
参考解析:A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元) B=2600×8%/4=52(万元)
注意:本题已经说明了利息支付方式,所以不能默认为是利随本清,而是将所有短期借款利息分摊到各季度,由于1450万元是季末归还的,所以第二季度还是归还原短期借款2600万元一个季度的利息,也就是与第一季度利息相同。
C-1450-52-540=503,得出C=503+540+52+1450=2545(万元)
D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)(道理同B的计算,1150万元是季度末归还的,所以第三季度还是要计算利息,即要计算本季度初短期借款“2600-1450”万元一个季度的利息)
-450+E-690-E × 8%/4≥500得出E≥1673.47
银行要求借款的金额是100万元的倍数,所以E=1700(万元)。
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