四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。)

　　46[简答题]

　　某企业2016年的实际销售收入为1500万元，利润总额为45万元，所得税税率为25%，分配给股东的利润为13.5万元，2016年资产负债表见下表：

　　资产负债表

　　2016年12月31日 单位：万元

　　项目金额

　　项目

　　金额

　　现金

　　7.5

　　应付账款

　　264

　　应收账款

　　240

　　应付票据

　　10.5

　　存货

　　261

　　短期借款

　　50

　　流动资产合计

　　508.5

　　长期负债

　　5.5

　　固定资产净值

　　29.5

　　负债合计

　　330

　　实收资本

　　25

　　留存收益

　　183

　　资产合计

　　538

　　负债及所有者权益合计

　　538

　　预计2017年销售收入为1800万元，流动资产、应付账款、应付票据与销售收入存在稳定百分比关系，企业生产能力有剩余，假设销售净利率与利润留存比率不变。

　　要求：

　　(1)计算2017年公司需要增加的资金。

　　(2)计算2017年公司增加的留存收益。

　　(3)计算2017年需从外部追加多少资金。

　　参考解析：(1)敏感资产销售百分比=508.5/1500=33.9% 敏感负债销售百分比=(264+10.5)/1500=18.3%

　　增加的销售收入=1800-1500=300(万元)

　　2017年公司需要增加的资金=33.9%×300-18.3%×300=46.8(万元)

　　(2)2016年的销售净利率=45×(1-25%)/1500=2.25%

　　2016年的利润留存比率=[45×(1-25%)-13.5]/[45×(1-25%)]=60%

　　2017年公司增加的留存收益=1800×2.25%×60%=24.3(万元)

　　(3)2017年追加的外部筹资额=46.8-24.3=22.5(万元)。

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