四、计算分析题

　　1.某企业现着手编制2009年2月份的现金收支计划。预计2009年2月月初现金余额为8000元;月初应收账款4000元，预计月内可收回80%;本月销货50000元，预计月内销售的收款比例为50%;本月需要采购材料的成本为8000元，企业每月采购金额中70%当月付现;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用等间接费用付现16000元;其他经营性现金支出900元;购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数;现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元,增值税率为17%,附加费率为10%,假设各月销售税金与附加均在当月末付清。

　　要求：

　　(l)计算经营现金收入。

　　(2)计算经营现金支出。

　　(3)计算现金余缺。

　　(4)确定最佳资金筹措或运用数额。

　　(5)确定现金月末余额。

　　【答案】

　　(l)计算经营现金收人

　　经营现金收入=4000×80%+50000×(1+17%)×50%=32450(元)

　　(2)计算经营现金支出

　　采购材料支出=8000×(1+17%)×70%+5000=11552(元)

　　支付工资8400元

　　本月制造费用等间接费用付现16000元

　　其他经营性现金支出900元

　　应交增值税=50000×17%-8000×17%=7140(元)

　　应交附加费=7140×10%=714(元)

　　所以：经营现金支出=11552+8400+16000+900+7140+714=44706(元)

　　(3)计算现金余缺

　　现金余缺=8000+32450-(44706+10000) =-14256(元)

　　(4)确定最佳资金筹措或运用数额

　　银行借款数额=15000+5000=20000(元)

　　(5)确定现金月末余额

　　现金月末余额=20000-14256=5744(元)

　　2.A公司11月份现金收支的预计资料如下：

　　(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为54100元。

　　(2)产品售价8元/件。9月销售20000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。

　　(3)假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，进货成本为5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件，应付账款余额为77500元。

　　(4)11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元，其余费用须当月用现金支付。

　　(5)预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。

　　(6)11月份预交所得税20000元。

　　(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。

　　要求：编制11月份的现金预算。

　　【答案】

　　本题主要注意：假设存货是均匀购入，款项也是均匀支付，平均在15天后付款，所以，当期购货只需付现50%，下月付现50%。

　　11月期初现金余额=54100(元)

　　11月销货现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)

　　11月可使用现金合计=54100+276800=330900(元)

　　根据“期初存货+本期购货=本期销货+期末存货”，所以，本期购货=本期销货+期末存货-期初存货

　　11月期初存货=10月期末存货=4000件

　　11月本期销货=40000件

　　11月期末存货=12月本期销货×10%+1000=25000×10%+1000=3500(件)

　　11月本期购货=40000+3500-4000=39500(件)

　　11月购货现金支出=39500×5×50%+77500=176250(元)

　　11月各项费用现金支出=85000-12000=73000(元)

　　11月所得税支出=20000(元)

　　11月购置设备支出=150000(元)

　　11月现金支出合计=176250+73000+20000+150000=419250(元)

　　现金多余(或不足)=330900-419250=-88350(元)

　　借入银行借款=100000(元)

　　期末现金余额=-88350+100000=11650(元)。

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