四 、计算分析题

　　甲公司为扩大市场份额，决定在D处设立销售代表处，由于在D处属于新兴事物，预计未来2年内，D销售代表处可能处于持续亏损状态，预计第一年将亏损100万元，同年总部将盈利800万元，不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)分别计算设立分公司和设立子公司两种设立方式下总部和销售代表处第一年的所得税费用;

　　(2)分析甲公司是设立分公司还是设立子公司对企业发展更有利。

　　正确答案：

　　(1)甲公司如果设立分公司，则企业所得税由总公司汇总计算并交纳：

　　则销售代表处不单独交纳所得税费用，总部交纳所得税费用=(800-100)*25%=175(万元)

　　甲公司如果设立子公司，则各自的企业所得税由总部和子公司独立申报：

　　子公司因为处于亏损状态，所以缴纳的企业所得税为0

　　总部交纳的企业所得税=800*25%=200(万元)

　　(2)如果甲公司设立分公司，则分公司亏损在发生当年就可以由公司总部弥补，与设立子公司相比较，甲公司获得了提前弥补亏损的税收利益;如果设立子公司，则经营初期的亏损只能由以后年度的盈利弥补，此外，预计2年内面临亏损，如果设立子公司有可能面临着不能完全弥补亏损的风险，可能会失去亏损弥补的抵税收益，因此，设立分公司更有利一些。

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