四、综合题

　　1

　　[答案] (1)计算应纳关税

　　关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445(万元)

　　关税=1445×50%=722.5(万元)

　　(2)计算应纳消费税

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(万元)

　　消费税=组成计税价格×税率=3096.43×30%=928.93(万元)

　　(3)计算应纳增值税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1445+722.5+928.93=3096.43(万元)

　　增值税=组成计税价格×税率=3096.43×17%=526.39(万元)

　　[该题针对“进口货物增值税的计算”,“消费税销售额的确定”,“消费税应纳税额的计算”,“进口货物的完税价格”知识点进行考核]

　　2

　　[答案] (1)客房收入应纳营业税=1000×5%=50(万元)

　　(2)餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元)

　　(3)单独出租房屋收入应纳营业税=200×5%=10(万元)

　　(4)夜总会收入应纳营业税=100×20%=20(万元)

　　(5)商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5(万元)

　　(6)合计应纳营业税=50+20+10+20+2.5=102.5(万元)

　　[该题针对“营业税征税范围”,“营业税应纳税额的计算”,“营业税营业额的确定”知识点进行考核]

　　3

　　[答案] (1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

　　(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)

　　(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)

　　期末留抵的进项税额是1.58万元。

　　[解析] (1)采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。

　　(2)本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。

　　(3)将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

　　[该题针对“准予抵扣的进项税额”,“不予抵扣的进项税额”,“增值税的纳税义务发生时间”,“增值税销售额的一般规定”,“一般纳税人的增值税计算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案] (1)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税

　　①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)

　　②关税=255×20%=51(万元)

　　③消费税=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

　　④增值税=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)

　　(2)国内销售环节应缴纳的增值税

　　①销项税额=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)

　　②进项税额=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20×7%=117.13(万元)

　　③当期应纳增值税=122.74-117.13=5.61(万元)

　　(3)国内销售环节应缴纳的消费税=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=111.69(万元)

　　[解析] (1)①运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，应计入关税完税价格;

　　②支付运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，不能计入关税完税价格。

　　(2)①进口环节缴纳的增值税74.31万元可以抵扣;

　　②从海关运往商贸公司的运输费用8万元，应按7%抵扣进项税额，但装卸费用和保险费用3万元不能计入。

　　(3)进口环节缴纳的消费税131.14万元应按当期生产领用的数量抵扣。