四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

　　[案例1答案]

　　(1)甲歌舞团应纳营业税=(50-8-10)×3%=0.96(万元)

　　[解析1]歌舞团应按文化体育业缴纳营业税。单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。(P153)

　　[解析2]单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者(丙体育馆)为扣缴义务人。(P150)

　　(2)乙演出公司应纳营业税=10×5%=0.50(万元)

　　[解析1]演出公司或者经纪人的收入应按代理业缴纳营业税。(P153)

　　[解析2]演出经纪人为个人的，其应纳税款由售票者为扣缴义务人;演出经纪人为单位的，不由售票者扣缴税款。(P150)

　　(3)丙体育馆应纳营业税=8×5%=0.40(万元)

　　[解析]提供演出场所的单位的场租收入应按租赁业缴纳营业税。(P153)

　　[案例2答案]

　　(1)稿酬应纳个人所得税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)+(1000+1200+1600-800)×20%×(1-30%)=5600+308+420=6328(元)

　　[解析]同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　(2)审稿收入(劳务报酬)应纳税额=15000×(1-20%)×20%=2400(元)

　　(3)翻译收入(劳务报酬)应纳税额=(3000-800)×20%=440(元)

　　(4)①A国讲学收入个人所得税扣除限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)，应补缴税款=5200-5000=200(元);②B国特许权使用费所得个人所得税扣除限额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。

　　(5)孙某2008年应纳个人所得税额=6328+2400+440+200=9368(元)

　　[案例3答案]

　　(1)在进口该批机器设备过程中经审定的成交价200万美元、运输费10万美元、保险费20万美元以及包装劳务费3万美元应计入货物的完税价格。

　　[解析]由买方负担的购货佣金5万美元不能计入。

　　(2)关税税额=(200+10+20+3)×7×30%=489.30(万元)

　　(3)增值税税额=[(200+10+20+3)×7+489.30]×17%=360.45(万元)

　　(4)纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报;纳税人自海关填发税款缴纳书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。