四、计算题

　　1

　　[答案] (1)卷烟厂11月准予扣除的进项税额=1000×17%=170(万元)

　　(2)计算卷烟厂11月应缴纳的增值税额：

　　销项税额=(5265+70.2+93.6)÷(1+17%)×17%=788.8(万元)

　　应纳增值税税额=788.8-170=618.8(万元)

　　(3)卷烟厂11月生产领用烟丝应扣除的消费税额=400×30%=120(万元)

　　(4)卷烟厂11月应缴纳的消费税=(5265+70.2)÷(1+17%)×45%+1200×0.015-120

　　=1950(万元)

　　2

　　[答案] (1)①一般贷款业务属于营业税的征税范围，以利息收入全额为营业额。

　　应纳税额=500×5%=25(万元)

　　②债券等金融商品买卖属于营业税的征收范围，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计征营业税。

　　应纳税额=(800-500)×5%=15(万元)

　　③金银买卖业务不属于营业税征收范围，应征收增值税。

　　④提供金融服务，属于营业税的征收范围，以金融服务手续费为营业额，计征营业税。

　　应纳税额=40×5%=2(万元)

　　⑤出租房产属于营业税的征收范围，按照服务业，以租金收入为营业额，计征营业税。

　　应纳税额=20×5%=1(万元)

　　⑥银行吸收居民存款，不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

　　(2)该银行第一季度应缴纳营业税税额=25+15+2+1=43(万元)

　　3

　　[答案] (1)利润总额=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(万元)

　　(2)该企业公益性捐赠所得税前扣除限额=258.4×12%=31.01(万元)

　　该企业实际公益捐赠40万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。该企业公益性捐赠所得税前扣除额为31.01万元。

　　(3)该企业营业外支出纳税调整额

　　超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除

　　营业外支出应调增应纳税所得额=(40-31.01)+6+2=16.99(万元)

　　(4)该企业2008年应纳税所得额=258.4(会计利润)-4(国债利息免税)+16.99(营业外支出纳税调整额)=271.39(万元)

　　(5)该企业2008年度应纳企业所得税税额=271.39×25%=67.85(万元)

　　五、综合题

　　1

　　[答案] (1)①厂长将其战友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。第一，根据《会计基础工作规范》的规定，未取得会计证的人员，不得从事会计工作。第二，根据《会计法》规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。

　　②会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员工作调动或者因故离职，必须办理会计工作交接手续，没有办清交接手续，不得调动或者离职。

　　③销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据《会计档案管理办法》规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

　　④原始凭证金额填写错误交由出具单位更正不符合规定。根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。但原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　(2) 该公司对行政处罚不服，可以向乙县人民政府提出行政复议申请，也可以向甲市财政部门申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，对县级以上人民政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人既可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

　　(3)假如该公司不服行政复议决定，还可以向人民法院提起行政诉讼。