四、计算题

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　　[答案] (1)进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税

　　运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，应计入关税完税价格。

　　①关税完税价格=220+4+20+11=255(万元)

　　②关税=255×20%=51(万元)

　　③消费税=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(万元)

　　④增值税=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(万元)

　　(2)销项税=500×17%+(2.34+1.17)÷(1+17%)×17%+80×17%+11.7÷(1+17%)×17%=100.81(万元)

　　进项税=74.31+3×7%=74.52(万元)

　　应纳增值税=销项税-进项税=100.81-74.52=26.29(万元)

　　(4)应纳消费税额=500×30%+(2.34+1.17)÷(1+17%)×30%+11.7÷(1+17%)×30%-300×30%=63.9(万元)

　　解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。30日采取托收方式向某商场销售进口化妆品一批，月底仍未发出货物，所以不确认纳税义务。

　　2

　　[答案] (1)销售商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000×5%%=100(万元)

　　(2)定金没收，终止合同该收入不属于营业税征税范围。

　　(3)服务公司不是金融企业，因此转让金融商品收入不缴纳营业税。

　　(4)代办出国手续，属于服务业征税范围，税率5%，应纳营业税=25×5%=1.25(万元)

　　(5)该公司10月份应缴纳营业税合计=100+1.25=101.25(万元)

　　3

　　[答案] (1)该企业2008年度应纳税所得额

　　①收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

　　=800+40+50+10=900(万元)

　　②各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金=430+80+20+10+(3-1)+7.20=549.2(万元)

　　③该企业2008年度应纳税所得额

　　=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损=900-10-549.2-30=310.8(万元)

　　(2)该企业2008年度应纳所得税额=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)