三、判断题

　　【例题·判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核营业税征税范围的规定。个人将不动产无偿赠送他人的行为，是免征营业税的;单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。

　　【例题·判断题】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核营业税的相关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。

　　【例题·判断题】纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核营业税纳税地点。纳税人销售不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

　　【例题·判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税;出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核城市维护建设税的规定。城建税进口环节不征，出口环节不退。

　　【例题·判断题】凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，从2010年12月1日起也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。

　　四、不定项选择题

　　【例题·不定项选择题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2010年发生经营业务如下：

　　(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9 000万元。

　　(2)将总承包额的三分之一分包给某安装公司(具备安装资质)。分包合同记载劳务费1 000万元，建筑、装饰材料2 000万元。

　　(3)建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元(各项所得分别核算，当地规定台球和保龄球适用5%的营业税税率、歌舞厅适用20%的税率)。

　　已知：上述业务全部完成，相关款项全部结算。

　　要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列(1)～(4)小题。

　　(1)该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税是(　)万元。

　　A.270　　　　　B.240 　　　　C.210　　　　　D.180

　　『正确答案』D

　　『答案解析』建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(万元)

　　(2)建筑工程公司餐饮中心收入应缴纳的营业税是(　)万元。

　　A.7.6 　　　　　B.16.6 　　　　C.16　　　　　D.28.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』建筑工程公司餐饮中心应纳营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(万元)

　　(3)建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加是(　)万元。

　　A.15.73　　　　B.11.29 　　　　C.6.68　　　　D.18.76

　　『正确答案』A

　　『答案解析』建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(万元)

　　(4)下列关于营业税的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额

　　B.纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料价款

　　C.台球和保龄球业务属于娱乐业

　　D.纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。

　　【例题·不定项选择题】某市一综合服务公司2011年10月发生以下业务:

　　(1)承接某房地产开发公司的广告宣传代理业务，取得广告费1000万元;支付给某单位的广告制作费为30万元，支付给当地电视台广告部的广告发布费300万元;

　　(2)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险;

　　(3)参与主办一场服装表演，取得收入50万元;支付给提供演出场所的单位5万元费用;

　　(4)转让一座旧房产，取得收入220万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不动产抵顶价款为165万元。

　　已知：服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该公司当期广告业务应纳营业税为(　)万元。

　　A.50 　　B.48.5 　　C.35 　　D.33.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(1000-300)×5%=35(万元)

　　(2)针对业务(2)的说法正确的是(　)。

　　A.该公司应缴纳营业税6.5万元

　　B.该公司不用缴纳营业税

　　C.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，视同销售不动产征收营业税

　　D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。

　　(3)该公司当期转让旧厂房应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.0　　 B.2.75 　　C.8.25　　 D.11

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。该公司转让旧厂房应纳营业税=(220-165)×5%=2.75(万元)

　　(4)该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加为(　)万元。

　　A.3.91 　　B.3.925　　 C.4.56 　　D.5.41

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该公司当期服装表演应纳营业税=(50-5)×3%=1.35(万元);当期应缴纳的城建税及教育费附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(万元)

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