四、不定项选择题(24分。)

　　50根据以下内容，回答50-53题。

　　某居民企业于2010年5月注册成立进行生产经营，2012年度生产经营情况如下：

　　(1)销售产品取得不含税收入9000万元;

　　(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元(其中包括业务招待费40万);

　　(3)与销售产品有关的营业外支出800万元(其中直接捐赠支出60万元);

　　(4)全年计入成本费用的工资是1000万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的票据。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　下列选项中，说法正确的有(　　)。

　　A.直接捐赠不能在税前扣除

　　B.税前允许扣除的业务招待费24万元

　　C.税前允许扣除的职工福利费112万元

　　D.工资支出不需要调整

　　【参考答案】A,B,C

　　【系统解析】业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)，40×60%=24(万元)，所以业务招待费税前可以扣除24万元，纳税调增40-24=16(万元);工资支出需要调整200万元。

　　51 2012年该企业在税前准予扣除的营业外支出为(　　)元。

　　A.800

　　B.780

　　C.740

　　D.700

　　【参考答案】C

　　【系统解析】直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740(万元)

　　52 2012年工资及三项经费应调整应纳税所得额为(　　)元。

　　A.94

　　B.167

　　C.294

　　D.356

　　【参考答案】C

　　【系统解析】税务机关核定的工资是800万元，那么工资和三项经费应当按照800万元作为标准，税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16(万元)，实际发生50万元，应调增34万元;

　　税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20(万元)，实际发生80万元，应调增60万元;

　　税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112(万元)，实际发生100万元，不需要调整。

　　工资及三项经费纳税调增=34+60+1000—800=294(万元)

　　53 2012年该企业应缴纳的企业所得税为(　　)元。

　　A.455.32

　　B.485.75

　　C.532.5

　　D.617.5

　　【参考答案】D

　　【系统解析】应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(万元)

　　该企业2012年应缴纳企业所得税=2470×25%=617.5(万元)

　　54本题涉及个人所得税、营业税、城建税 (及教育费附加)。居住在市区的某公司职员谢先生，2012年取得以下所得：

　　(1)每月取得公司支付的工资薪金8000元;

　　(2)10月1日，将其自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元(考虑营业税);

　　(3)在报纸上发表一篇文章，得到稿酬4000元。

　　已知：工资、薪金所得适用的税率表(部分)

　　要求：根据上述资料，分析回答54-57小题：

　　谢先生全年工资薪金应缴纳的个人所得税为(　　)。

　　A.825元

　　B.9900元

　　C.4140元

　　D.14400元

　　【参考答案】C

　　【系统解析】全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(8000—3500)X10%一105]×12 =4140(元)

　　55下列选项中关于谢先生当年出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加计算正确的有(　　)。

　　A.应缴纳营业税250元

　　B.应缴纳营业税750元

　　C.应缴纳城建税37.5元

　　D.应缴纳教育费附加22.5元

　　【参考答案】B,D

　　【系统解析】本题问“出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加”5000×5%×(1+7%+×) =5000×5%+5000×5%×7%+5000×5%×3%，其中5000×5%是营业税，5000×5%×7%是城市维护建设税，5000×5%×3%是教育费附加。

　　出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

　　=5000×5%×(1+7%+3%) ×3=825(元)

　　56谢先生当年小汽车租金收入应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.3600

　　B.2355

　　C.2268

　　D.2520

　　【参考答案】C

　　【系统解析】租金收入应缴纳的个人所得税

　　=(5000—275)×(1—20%)×20%×3=2268(元)

　　57谢先生当年稿酬所得应缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A.640

　　B.800

　　C.640

　　D.448

　　【参考答案】D

　　【系统解析】稿酬所得应缴纳的个人所得税=(4000—800)×20%×(1—30%)=448(元)

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