四、不定项选择题(共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　50根据上述资料，回答50-53题：

　　某企业2012年部分财务数据如下：

　　⑴全年实现营业收入1000万元;取得投资收益6万元(其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元);

　　⑵管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元;

　　⑶营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元;

　　⑷计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元;

　　⑸企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。

　　已知：企业当年的会计利润为200万元。

　　下列说法正确的为(　)。

　　A.该企业取得的国债利息收入属于免税收入

　　B.该企业取得的国债利息收入属于不征税收入

　　C.该企业取得的金融债券利息收入属于免税收入

　　D.该企业取得的金融债券利息收入属于应征税的收入

　　参考答案: A,D

　　系统解析:

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】国债利息收入属于免税收入。

　　51下列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的为(　)。

　　A.业务招待费可以全额在所得税前扣除

　　B.业务招待费可以税前扣除5万元

　　C.业务招待费可以税前扣除6万元

　　D.业务招待费可以税前扣除4万元

　　参考答案: B

　　系统解析:

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业发生的业务招待费按发生额的60%税前扣除，但不得超过销售(营业)收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6(万元)，1000×5‰=5(万元)。所以税前扣除扣除的业务招待费为5(万元)。

　　52下列关于该企业营业外支出项目在所得税中的税务处理，表述正确的为(　)。

　　A.非广告性赞助支出不得在税前扣除

　　B.非广告性赞助支出在会计利润12%以内的部分可以税前扣除

　　C.税收滞纳金不得税前扣除

　　D.税收滞纳金可以税前扣除

　　参考答案: A,C

　　系统解析:

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】企业公益性捐赠，可以在年度利润总额12%以内限额扣除，对于赞助支出，是不得在税前扣除的。税收滞纳金不得税前扣除。

　　53该企业2012年应缴纳的所得税为(　)万元。

　　A.52.25

　　B.60.25

　　C.60.75

　　D.62.25

　　参考答案: A

　　系统解析:

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳税所得额=200-4+(10-5)+60+5-25(残疾人工资加计扣除)=241(万元);应纳企业所得税=241×25%-80×10%=52.25(万元)

　　54根据上述资料，回答54-57题：

　　2012年11月6日，A厂与B公司签订一份买卖合同。该合同约定：B公司应于2012年12月20日前向A厂交付100吨水泥，合同中货款总值10万元。为支付货款，A厂于11月8日向B公司签发了一张金额为10万元的见票后定期付款的银行承兑汇票。B公司收到该汇票后于11月12日向C银行提示承兑，C银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章，并同时记载付款日期为同年12月25日。B公司为支付其基建工程所欠D公司的工程价款，于11月15日将该汇票背书给了D公司。2012年12月18日，B公司按照合同约定将100吨水泥交付给了A厂，并验收入库。但由于A厂生产的产品严重滞销，销售发生困难，A厂决定停止生产经营，以便择机转产。12月20日A厂借口B公司交付的水泥质量不符合合同约定的要求，提出退货，B公司则认为所交货物的质量完全符合合同约定的质量标准，不同意退货。于是，A厂于12月23日通知C银行停止向B公司支付其已开出的金额为10万元银行承兑汇票的票款。2012年12月27日D公司向C银行提示付款时，遭C银行的拒绝。

　　本题中，B公司向银行申请承兑的期限最晚至(　)。

　　A.2012年12月8日

　　B.2013年1月8日

　　C.2012年11月15日

　　D.2012年12月25日

　　参考答案: A

　　系统解析:

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核见票即付的银行承兑汇票的提示承兑期限。根据规定，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。本题中，出票日为2012年11月8日，因此B公司申请承兑的最晚日期是2012年12月8日。

　　55关于该银行的承兑程序， 下列说法错误的包括(　)。

　　A.汇票应当在背面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，否则承兑无效

　　B.C银行承兑汇票时不用记载“付款日期”，但需要在票据正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章

　　C.汇票上未记载承兑日期的，视为拒绝承兑

　　D.C银行承兑汇票，可以附有一定的条件

　　参考答案: A,B,C,D

　　系统解析:

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核银行承兑汇票的承兑程序。根据规定，付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，因此选项A的说法错误;见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期，因此选项B的说法错误;汇票上未记载承兑日期的，应当以收到提示承兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，因此选项C的说法错误;付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑，因此选项D的说法错误。

　　56关于 C 银行拒绝付款的情况，下列说法正确的包括(　)。

　　A.只有A厂通知C银行不予付款的情况下，C银行才有权拒绝付款

　　B.C银行是A厂的代理付款人，因此可以以A厂账户余额不足为由拒绝付款

　　C.C银行是承担绝对付款义务的付款人，不能以此为由拒绝付款

　　D.C银行拒绝属于占用他人资金的行为，应由人民银行依法对其处罚

　　参考答案: C,D

　　系统解析:

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】本题考核银行承兑汇票的付款义务。一方面，票据属于无因证券，票据关系一旦形成，即独立于票据的基础关系，承兑人不得以基础关系的抗辩事由对抗持票人的票据权利，另外一方面，银行承兑汇票的承兑人承担绝对付款义务，而不是代理付款人，因此不得无理由拒付。

　　57D公司的付款请求权得不到实现时，在获得拒绝证明后，可以向本案中的哪些人行使追索权(　)。

　　A.A厂

　　B.B公司

　　C.C银行(承兑人)

　　D.只能向A厂行使追索权

　　参考答案: A,B,C

　　系统解析:

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核商业汇票的追索权行使对象。根据规定，票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

　　58根据上述资料，回答58-61题：

　　某服装厂(增值税一般纳税人)位于市区，2013年6月发生下列业务：

　　(1)购进A种面料取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元;支付采购运费1000元，取得运输企业开具的运输发票。

　　(2)进口一批面料，关税完税价格36000元，关税税率为5%，取得海关进口增值税专用缴款书;支付从港口到厂区运费2000元，取得运输企业开具的运输发票。

　　(3)购进1辆小汽车，作为行政部门办公使用，取得机动车销售发票上注明的价款50000元，税款8500元;

　　(4)领用面料生产300件裙子;其中100件销售给某金融机构，作为其工作服，开具普通发票上注明的价税合计金额14040元;将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，商厦与该厂结算的含税金额35100元;

　　(5)生产600件西服，单位成本每件100元，将其中100件发给本厂职工作为集体福利，将其中400件以每件180元的不含税出厂价销售给某商业企业。

　　已知：增值税税率17%;当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

　　下列关于该服装厂增值税的处理中，正确的有(　)。

　　A.支付运费可以按7%的扣除率计算进项税额抵扣

　　B.支付运费可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

　　C.购进小汽车，可以将取得的机动车销售发票上的税款作为进项税额抵扣

　　D.购进小汽车，不可以抵扣进项税额

　　参考答案: A,D

　　系统解析:

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】支付运费，取得运输发票，可以按7%的扣除率计算进项税额抵扣;购进自用的小汽车不得抵扣进项税额。

　　59该服装厂进口面料应缴纳的进口增值税为(　)元。

　　A.6286

　　B.6120

　　C.6426

　　D.8226

　　参考答案: C

　　系统解析:

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口环节关税=关税完税价格×关税税率=36000×5%=1800(元);

　　进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(36000+1800)×17%=6426(元)

　　60该服装厂当期应向税务机关申报缴纳的增值税为(　)元。

　　A.504

　　B.644

　　C.9004

　　D.9144

　　参考答案: C

　　系统解析:

　　【正确答案】C

　　【答案解析】当期允许抵扣的进项税额=6800+1000×7%+6426+2000×7%=13436(元)

　　当期销项税额=14040÷(1+17%)×17%+35100÷(1+17%)×17%+(100+400)×180×17%=22440(元);则应缴纳的增值税=22440-13436=9004(元)

　　61该服装厂当期应缴纳的城建税及教育费附加为(　)元。

　　A.50、4

　　B.64、4

　　C.900、4

　　D.914、4

　　参考答案: C

　　系统解析:

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该服装厂当期应缴纳的城建税及教育费附加=9004×(7%+3%)=900、4(元)

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