四、不定项选择题

　　【资料1】(2012年)某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，

　　该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：

　　(1)取得建筑工程总包结算收入180万元，向分包单位支付工程款45万元。

　　(2)取得建筑工程分包结算收入160万元。提前竣工奖5万元。

　　(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。

　　(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。

　　(5)取得房屋租金17万元，支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。

　　已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。1.该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=180 × 3%=5.4万元

　　B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)×3%=4.05万元

　　C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=160×3%=4.8万元

　　D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)×3%=4.95万元

　　2.该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.安装工程应缴纳营业税税额=12×3%=0.36万元

　　B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)×3%=4.44万元

　　C.装饰工程应缴纳营业税税额=16×3%=0.48万元

　　D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)×3%=4.08万元

　　3.该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85万元

　　B.(17-3)×5%=0.7万元

　　C.(17-3-2)× 5%=0.6万元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55万元

　　4.下列税款征收方式中，适用于该公司的是(　　)。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　【资料1答案】

　　1.BD

　　【解析】(1)选项AB：纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额;(2)选项CD：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用(如提前竣工奖)。

　　2.AC

　　【解析】(1)选项AB：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;(2)选项CD：纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

　　3.A

　　【解析】经营租赁业务的营业额为取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　4.A

　　【解析】(第7章考点)查账征收适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。

　　【资料2】(2011年)

　　某物流公司2011年1月有关经营情况如下：

　　(1)提供国内货物运输及装卸服务，取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元;

　　(2)承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元;(3)运营业务中取得货物整理收入9万元;(4)代客户保管货物，取得仓储收入7万元;(5)在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

　　已知：交通运输业适用的营业税税率为3%：服务业适用的营业税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。

　　1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.运输收入应该按“交通运输业”税目申报纳税

　　B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税

　　C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税

　　D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

　　2.该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5%=4.15(万元)

　　B.国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3%=2.0I(万元)

　　C.装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12(万元)

　　D.装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5%=0.15(万元)

　　3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.货物整理收入应纳营业税税额=9×3%=0.27(万元)

　　B.货物整理收入应纳营业税税额=9×5%=0.45(万元)

　　C.仓储收入应纳营业税税额=7× 5%=0.35(万元)

　　D.仓储收入应纳营业税税额=7×3%=0.21(万元)

　　4.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是(　　)。

　　A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内【资料2答案】

　　1.ACD

　　【解析】(1)选项AB：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类;(2)选项C：凡与运营业务有关的各项劳动活动，如整理货物，均属于交通运输业税目的征收范围;(3)选项D：服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

　　2.BC

　　【解析】(1)根据2011年教材的规定，国内运输收入和装卸收入应全额计税，国际运输收入应余额计税，国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48—16)×3%=2.O1(万元)，装卸收入应纳营业税税额=4×3%=0.12(万元)，因此，本题的正确答案为BC;(2)根据国家税务总局的现行规定，自2010年1月1日起，境内单位或个人提供的国际运输劳务免征营业税，因此，本题的正确答案为C：

　　3.AC

　　【解析】(1)货物整理收入按“交通运输业”税目纳税，适用的营业税税率为3%，应纳营业税税额=9×3%=0.27(万元);(2)仓储收入按“服务业”税目纳税，适用的营业税税率为5%，应纳营业税税额=7×5%=0.35(万元)。

　　4.C

　　【解析】(第7章考点)从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。

　　【资料3】(2010年)

　　某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，

　　公司有关经营情况如下：

　　(1)2009年9月，申报办理了开业税务登记;(2)10月，持有关资料办理了发票领购手续;(3)12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算;

　　(4)2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元;公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元;当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

　　已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列第1—4小题。

　　1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是(　　)。

　　A.2009年9月5目B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是(　　)。

　　A.税务登记证件

　　B.经办人员身份证明

　　C.法定代表人身份证明

　　D.财务印章或发票专用章的印模

　　3.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳

　　B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳

　　C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

　　D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

　　4.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是(　　)。

　　A.营业税1145元

　　B.营业税1575元

　　C.城市维护建设税和教育费附加114.50元

　　D.城市维护建设税和教育费附加157.50元

　　【资料3答案】

　　1.D

　　【解析】(第7章考点)从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　2.ABD

　　【解析】(第7章考点)需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

　　3.D

　　【解析】(1)选项A：旅游景点的门票收入应当按照“文化体育业”征收营业税;(2)、选项BC：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

　　4.BD

　　【解析】(1)选项AB：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，该公司2010年1月旅游收入应缴纳的营业税=(3500—1000—500—350—600)× 30×5%=1575(元);(2)选项CD：该公司2010年1月旅游收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。

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