参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】选项AD: 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税;选项B:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5‰=(3000+2)×5‰=15.01(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为15.01万元。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在企业所得税前扣除。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=(4000+1000)×15%=750(万元)，实际发生额为900万元，当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为750万元。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD属于减半征收企业所得税的项目。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该企业2012年应缴纳企业所得税=(2000-100)×25%=475(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地;利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业机构、组织所在地作为所得来源地;特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的“雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：12000÷12=1000(元)，适用的税率为3%，速算扣除数为0。李某当月应缴纳的个人所得税=12000×3%=360(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。赵某应缴纳的个人所得税=(2000-800)×20%=240(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。该作家当年应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】周某应缴纳的个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】张某应缴纳个人所得税=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照偶然所得项目计征个人所得税。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报个人所得并缴纳税款。

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