答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国的进口货物，适用普通税率。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】进口货物的完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费，运输费，保险费等其他劳务费;不包括境内运费。在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。该批货物的关税完税价格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】国家机关自用的房产免征房产税，但其出租的房产，不属于免税范围。应纳房产税=100×12%=12(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据，交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，所以本题中用于交换的住房由张某按照差价款15万元计算缴纳契税，应纳契税=15×3%=0.45(万元);契税的纳税人是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，所以用于抵债的住房由取得房屋权属的李某缴纳契税，张某不纳税。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：房产税和契税，实行比例税率;选项C：土地增值税，实行四级超率累进税率;选项D：工资、薪金所得的个人所得税，实行超额累进税率。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免征土地增值税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地，应照章征税。该火电厂2012年应缴纳城镇土地使用税=(70+15)×1.2=102(万元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】选项B：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳车船税=5×480+3×10×30=3300(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】机动船舶以净吨位每吨为计税依据。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】财产租赁合同以租赁金额为计税依据，则A公司应纳印花税=210000×1‰=210(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】合同的当事人甲企业和乙企业是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB免征印花税;选项C不征收印花税。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】人造石油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该盐场当月应缴纳资源税=12000×30-10000×5=310000(元)=31(万元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】开采原煤销售的，以销售数量为课税数量。用原煤连续加工洗煤的，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品洗煤的综合回收率，将洗煤实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。原煤的课税数量=2000+350÷70%=2500(吨)，该煤矿当月应缴纳资源税=2500×1.2=3000(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“增值税”、“消费税”、“营业税”税额，不包括缴纳的房产税。该化妆品生产企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】船舶吨税采用定额税率。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】该非机动驳船负责人应缴纳船舶吨税=800×12.6×50%=5040(元)。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。对用于奖励的5辆摩托车和用于销售的3辆摩托车，不征收车辆购置税，则甲公司应缴纳车辆购置税=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(万元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。该社会团体应缴纳耕地占用税=8000×10=80000(元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】医院内职工住房占用耕地的，应当征收耕地占用税。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

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