四、不定项选择题(24分。)

　　50 某烟草公司系增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：

　　(1)经批准从境外进口摩托车10辆自用，成交价格50万元。另外支付运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费3万元，保险费2万元，支付卖方佣金1万元。缴纳了进口环节税金后海关放行。

　　(2)向烟叶生产者收购烤烟叶一批，支付收购价款50000元，价外补贴5000元。

　　(3)经批准占用耕地10000平方米，其中实际占用耕地8000平方米用于建造仓库。

　　已知，摩托车的消费税税率是10%，关税税率是20%，当地耕地占用税适用税额为8元/平方米。要求：

　　根据上述资料，回答50-53题。

　　烟草公司应缴纳的关税税额为( )元。

　　A.100000

　　B.106000

　　C.112000

　　D.104000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的关税税额=(50+3+2+1)×20%=11.2(万元)=112000(元)。

　　51 烟草公司应缴纳的车辆购置税税额为( )元。

　　A.73333.33

　　B.74666.67

　　C.67200

　　D.66000

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】纳税人进口自用的应税车辆的计税价格为组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。应缴纳车辆购置税=(50+3+2+1)×(1+20%)/(1-10%)×10%×10000=74666.67(元)。

　　52 烟草公司应缴纳的烟叶税为( )元。

　　A.10000

　　B.5000

　　C.55000

　　D.11000

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳烟叶税=(50000+5000)×20%=11000(元)。

　　53 烟草公司应缴纳的耕地占用税为( )元。

　　A.80000

　　B.5000

　　C.64000

　　D.8000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。应缴纳耕地占用税=8000×8=64000(元)。

　　54 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2013年3月发生如下业务：

　　(1)从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。

　　(2)受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。

　　(3)从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。

　　(4)销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票取得不含税销售收入300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。

　　(5)办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。

　　已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，回答54-57题。

　　甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为( )万元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(万元)。

　　55 甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】业务(1)：可抵扣的进项税额=30×13%=3.9(万元);业务(3)：可抵扣的进项税额=15×17%=2.55(万元);则甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额=3.9+2.55=6.45(万元)。

　　56 甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】业务(2)：销项税额=20×17%=3.4(万元);业务(4)：销项税额=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(万元);业务(5)：销项税额=30×17%=5.1(万元)。则甲实木地板厂当月应缴纳的增值税=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(万元)。

　　57 甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为( )万元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】甲实木地板厂当月应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(万元)。

　　58 某生产企业2012年度发生如下业务：

　　(1)销售货物取得收入7000万元;

　　(2)取得特许权使用费收入200万元;

　　(3)接受捐赠材料一批，取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税8.5万元;

　　(4)缴纳增值税800万元，营业税金及附加91万元;

　　(5)销售成本3600万元;

　　(6)销售费用1500万元，其中广告费1200万元;

　　(7)管理费用800万元，其中业务招待费80万元，支付给关联企业管理费30万元;

　　(8)财务费用700万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的全年利息80万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为6%);

　　(9)已计入成本、费用中的实发合理工资560万元，职工福利费80万元、拨缴的工会经费15万元、职工教育经费10万元;

　　(10)营业外支出300万元，其中直接向某学校捐款120万元，缴纳税收滞纳金2万元。

　　已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，计算回答58-61题。

　　该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.36

　　B.48

　　C.80

　　D.32

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(1)销售(营业)收入的5‰=(7000+200)×5‰=36(万元)，实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，允许税前扣除的业务招待费为36万元。

　　59 该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的利息支出为( )万元。

　　A.75

　　B.80

　　C.60

　　D.70

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】允许税前扣除的利息支出=1000×6%=60(万元)。

　　60 该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的营业外支出为( )万元。

　　A.175

　　B.178

　　C.210.1

　　D.298

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】(1)直接向某学校捐款120万元，不属于公益性捐赠，不得在企业所得税前扣除;(2)缴纳的税收滞纳金2万元，不得在企业所得税前扣除;(3)允许税前扣除的营业外支出=300-120-2=178(万元)。

　　61 该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.0

　　B.150.1

　　C.150.88

　　D.152.23

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】(1)广告费税前扣除限额=(7000+200)×15%=1080(万元)，实际发生1200万元，允许税前扣除广告费1080万元，允许税前扣除销售费用1500-1200+1080=1380(万元);(2)支付给关联企业的管理费30万元，不得在企业所得税前扣除，允许税前扣除的管理费用=800-80+36-30=726(万元);(3)允许税前扣除的财务费用=700-80+1000×6%=680(万元);

　　(4)职工福利费的扣除限额=560×14%=78.4(万元)，工会经费的扣除限额=560×2%=11.2(万元)，职工教育经费的扣除限额=560×2.5%=14(万元)，因此职工福利费、工会经费、职工教育经费需要调增应纳税所得额=(80-78.4)+(15-11.2)=5.4(万元);(5)该企业应纳税所得额=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9(万元);(6)该企业2012年应缴纳企业所得税=608.9×25%=152.23(万元)。

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