四、不定项选择题(24分。)

　　50 甲公司于2012年1月开业，当年发生如下业务：

　　(1)1月领受房产证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证各一件;

　　(2)新设立营业账簿9本，其中记载资金的营业账簿1本，注明“实收资本”600万元、“资本公积”200万元;

　　(3)与乙企业签订以货换货合同一份，用价值300万元的货物和100万元的银行存款换取乙企业价值400万元的原材料一批;

　　(4)与银行签订抵押借款合同一份，用价值1000万元的厂房作抵押向银行借款800万元，借款期限为1年，年利率为0.8%。

　　已知：购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，记载资金的账簿印花税税率为0.5‰。

　　要求：

　　根据印花税法律制度的规定，分析回答下列50-53题。

　　根据本题资料(1)所提示的内容，甲公司领受相关证照共应缴纳印花税( )元。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要缴纳印花税，对房产证、工商营业执照、商标注册证和土地使用证按件贴花5元。所以，应缴纳的印花税=4×5=20(元)。

　　51 根据本题资料(2)所提示的内容，甲公司设立营业账簿共应缴纳印花税( )元。

　　A.45

　　B.4000

　　C.3040

　　D.4040

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为印花税的计税依据，应纳的印花税=(600+200)×10000×0.5‰=4000(元);不记载资金的其他营业账簿，按照账簿的件数作为计税依据，每件贴花5元，应纳的印花税=(9-1)×5=40(元)。所以，甲公司设立营业账簿共应缴纳印花税=4000+40=4040(元)。

　　52 根据本题资料(3)所提示的内容，甲公司签订以货换货合同应缴纳印花税( )元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.2100

　　D.2400

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】对于以货换货合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。本题可以看成甲企业销售300万元的货物，然后从乙企业购入400万元的货物。所以，甲公司签订以货换货合同应缴纳印花税=(300+400)×10000×0.3‰=2100(元)。

　　53 根据本题资料(4)所提示的内容，甲公司签订抵押借款合同应缴纳印花税( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.432

　　D.900

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】借款合同按借款金额0.05‰贴花，甲公司签订抵押借款合同应缴纳印花税=800×10000×0.05‰=400(元)。

　　54 中国公民赵某任职于一家投资公司，2012年取得收入如下：

　　(1)每月工资收入4600元，每季度取得季度奖金3000元。

　　(2)6月1日，任职5年的赵某与该公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入80000元，已知该公司所在地上年职工平均工资为20000元。

　　(3)6月份在某报刊上发表两篇文章，分别取得稿酬1200元和800元。

　　(4)7月份取得财务咨询收入80000元，将其中的8000元直接捐赠给当地某学校，10000元通过国家机关捐赠给某农村义务教育。

　　根据上述资料，回答54-57题：

　　赵某2012年度工资收入应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.396

　　B.1484

　　C.756

　　D.742

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】赵某3、6、9、12月份工资收入应缴纳的个人所得税=[(4600+3000-3500)×10%-105]×4=1220(元);赵某其他月份工资应缴纳的个人所得税=(4600-3500)×3%×8=264(元)。赵某工资收入应缴纳的个人所得税=1220+264=1484(元)。

　　55 赵某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.0

　　B.15

　　C.75

　　D.2400

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】应当征税的收入=80000-20000×3=20000(元)，适用的税率：20000÷5-3500=500(元)，适用的税率为3%，赵某取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%×5=75(元)。

　　56 赵某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.56

　　B.72

　　C.168

　　D.224

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】赵某取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=(1200-800)×20%×(1-30%)+(800-800)×20%×(1-30%)=56(元)。

　　57 赵某取得的咨询收入应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A.17800

　　B.11800

　　C.11440

　　D.14600

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】赵某取得咨询收入应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-10000]×40%-7000=14600(元)。

　　58某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

　　(1)进口一批生产用原材料，关税完税价格折合人民币20万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后海关予以放行，取得海关进口增值税专用缴款书。

　　(2)从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额5万元，委托运输公司将粮食运回企业，支付运费0.8万元，取得货物运输发票。当月因管理不善丢失10%，剩余90%生产领用。

　　(3)购入一批实木地板用于装修办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款10万元。

　　(4)购入一辆小汽车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。

　　(5)采取分期收款方式销售一批产品，不含税金额共计100万元，合同约定当月收取货款的60%，剩余40%货款于下月收取。

　　(6)将自产的一批产品无偿赠送给大客户，该批产品成本为20万元，已知同类产品不含税售价为26万元，成本利润率为10%。

　　(7)转让一台2010年6月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。

　　假设上述取得的发票都已经过认证并允许在当月抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，回答58-61题。

　　该企业当月进口环节应缴纳的税金合计为( )元。

　　A.34000

　　B.37400

　　C.54000

　　D.57400

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】进口环节应缴纳关税=20×10000×10%=20000(元);进口环节应缴纳增值税=(20×10000+20000)×17%=37400(元)。则进口环节共计应缴纳的税金=20000+37400=57400(元)。

　　59 该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额为( )元。

　　A.6354

　　B.24004

　　C.143004

　　D.160004

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】业务(2)可以抵扣的进项税额=(5×13%+0.8×7%)×90%×10000=6354(元);业务(3)：外购货物用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣;业务(4)：纳税人购进自用的应征消费税的小汽车、摩托车、游艇，不得抵扣进项税额。所以该企业当月国内购进业务中准予抵扣的增值税进项税额=6354(元)。

　　60 该企业当月的增值税销项税额为( )元。

　　A.309400

　　B.241400

　　C.316200

　　D.248200

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】该企业当月的增值税销项税额=100×60%×17%+26×17%+70.2÷(1+17%)×17%=24.82(万元)=248200(元)。

　　61 该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税为( )元。

　　A.264996

　　B.204446

　　C.213996

　　D.196996

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税=248200-20×(1+10%)×17%×10000-6354=204446(元)。

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