四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　50根据下列材料，请回答50-53题：

　　某餐具生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：

　　(1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元;支付运费，取得运输业增值税专用发票注明的运费2万元，增值税0.22万元;另外支付保管费0.1万元、装卸费0.2万元，取得增值税普通发票;

　　(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元;

　　(3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元;

　　(4)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.17万元(未单独核算);

　　(5)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元;

　　(6)因仓库管理不善，上月购进的一批已抵扣进项税的工具被盗，该批工具的账面价值为8万元。

　　已知：该企业取得专用发票均符合规定，并已认证。

　　根据增值税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

　　A.该企业取得运输业增值税专用发票注明的增值税0.22万元可以抵扣

　　B.该企业支付保管费0.1万元允许计算抵扣进项税额

　　C.该企业支付装卸费0.2万不允许抵扣进项税额

　　D.该企业接受其他企业投资转入的材料，增值税进项税额17万元可以抵扣

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】购进材料的进项税额允许抵扣，支付的运费取得增值税专用发票可凭票抵扣进项税额，选项A正确;但是保管费和装卸费未取得增值税专用发票，不允许抵扣进项税额，因此选项B错误，选项C正确;接受投资的材料的进项税额是可以抵扣的，因此选项D正确。

　　51 根据增值税的有关规定，下列选项中，关于该生产企业税务处理表述错误的是(　　)。

　　A.该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元不用计算缴纳增值税

　　B.该生产企业采取以旧换新方式销售产品，应当按照差额计算增值税

　　C.该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元，需缴纳增值税

　　D.该生产企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的进项税1.02万元允许抵扣

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】收取的包装物租金属于价外费用，应当计算增值税销项税额，选项A错误，选项C正确;采取以旧换新方式销售产品，应当按照新产品的价格计算增值税销项税额，选项B错误;购进低值易耗品的进项税额可以抵扣，选项D正确。

　　52 该企业当期进项税额应是(　　)万元。

　　A.26

　　B.25.66

　　C.26.66

　　D.26.74

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】该企业当期进项税额=8.5+0.22+17+1.02=26.74(万元)

　　53 该企业11月份应该缴纳的增值税应是(　　)万元。

　　A.9.98

　　B.10.06

　　C.11.O6

　　D.9

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】该企业11月份应纳增值税税额=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(万元)

　　54根据下列材料，请回答54-57题：

　　某运输企业位于市区，实行“营改增’’后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付 给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入29.25万元。

　　(4)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　该企业业务(1)应确认销项税是(　　)万元。

　　A.8.8

　　B.28.37

　　C.9.28

　　D.9.68

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(万元)。

　　55 该企业业务(2)应纳增值税是(　　)万元。

　　A.5.4

　　B.9.9

　　C.14.85

　　D.15.3

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。

　　56 该企业10月份应缴纳营业税是(　　)万元。

　　A.30

　　B.112.18

　　C.107

　　D.110

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(2300-1700)X 5%=30(万元)。

　　57 关于上述业务的税务处理，下列表述正确的是(　　)。

　　A.运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

　　B.运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6.28万元

　　C.运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

　　D.该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用l7%的税率征收增值税，销项税=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(万元);该企 业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。

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