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　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1 2013年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是(　　)万元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.95

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

　　当年准予扣除的广告费=500 × 15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除。同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

　　2 下列各项中，属于行政法规的是(　　)。

　　A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》

　　B.国务院制定的《总会计师条例》

　　C.北京市人大常委会制定的《北京市招标投标条例》

　　D.财政部发布的《会计从业资格管理办法》

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核法的形式。行政法规是国家最高行政机关国务院制定、发布的规范性文件。它通常冠以条例、办法、规定等名称。其地位次于宪法和法律，是一种重要的法的形式。

　　3 某化妆品公司(一般纳税人)2013年1月销售给甲经销商化妆品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给乙经销商同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱;当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。1月份该化妆品公司应缴纳消费税为( )元。

　　A.63000

　　B.62700

　　C.62667

　　D.62400

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。应纳消费税额=(100×1000+80×1100+20X1100)×30%=63000(元)。

　　4 某企业为增值税一般纳税人。2013年10月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。

　　A.2.06

　　B.6.80

　　C.8.16

　　D.11.66

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核进口环节增值税的计算。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额一关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)。

　　5 下列项目中，不属于城镇土地使用税征收范围的是(　　)。

　　A.农村的土地

　　B.县城的国家所有、集体所有的土地

　　C.工矿区的国家所有、集体所有的土地

　　D.市区的国家所有和集体所有的土地

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。

　　6 企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是(　　)。

　　A.契税

　　B.车船税

　　C.城镇土地使用税

　　D.销售商品的增值税

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项D，企业缴纳的增值税属于价外税，不在企业所得税前扣除。

　　7 下列项目中，以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是(　　)。

　　A.轮式专用机械车

　　B.游艇

　　C.拖船

　　D.摩托车

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核车船税的计税依据。选项A，轮式专用机械车按整备质量每吨为计税依据。选项B，游艇按艇身长度每米为计税依据。选项D，摩托车以“每辆”为计税依据。

　　8 某油田当年销售原油200万吨，每吨4000元;油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税率为6%，则该油田当年应纳资源税税额为(　　)万元。

　　A.48000

　　B.48480

　　C.49200

　　D.49680

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核资源税的计算。开采原油销售或自用的都应缴纳资源税，加热或修井的原油免征资源税。该企业应纳资源税=(200+5)×4000×6%=49200(万元)。

　　9 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是(　　)。

　　A.房屋、建筑物

　　B.以经营租赁方式出租的固定资产

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.季节性停用的机器设备

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税前的扣除项目。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的同定资产;(2)以经营租赁方式租人的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　10 下列各项中，不属于车船税纳税人的是(　　)。

　　A.境内拥有机动车辆的外商投资企业

　　B.香港特别行政区的车船使用人

　　C.境内拥有机动车辆的事业单位

　　D.境内拥有机动车辆的个人

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核车船税的纳税义务人。香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

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