四、不定项选择题

　　1.(1)A

　　【解析】企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000- 500 2500(万元)。

　　(2)B

　　【解析】广告费可以扣除的金额=2500×15%=375(万元)

　　业务招待费：2500×5-12.5(万元)>15×60%=9(万元)，所以可以扣除的业务招待费为9万元;合-375+—384(万元)。

　　(3)BCD

　　【解析】税收滞纳金不得税前抵扣;公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。

　　(4)C

　　【解析】广告费调增所得=420—2500 ×15-420—37=45(万元)

　　三新技术开发费用加计扣=100×50%=50(万元)

　　业务招待费：2500× 5-12.5(万元)>15×60%=9(万元)，业务招待费调增所得额=15-15× 60%=15—9=6(万元);

　　会计利润总额=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(万元)。

　　捐赠支出扣除的限额=7× 12%=0.84(万元);

　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元);职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29—150×16.5%=4.25(万元)。

　　应纳税所得额=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(万元);本企业从业人数不超过100人(90人)，资产总额不超过3000万元(2800万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.41 × 20%=5.48(万元)。

　　2.(1)C

　　【解析】选项ABD属于应征收所得税的收入。

　　(2)BCD

　　【解析】根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，本题中，应调增所得额=(71—1000×6.1%)=10(万元)，选项B错误;企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为600万元，其12%为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额=85-72 =13(万元)，选项C错误;税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目，选项D错误。

　　(3)C

　　【解析】根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　本题中，广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，所以税前可以扣除的销售费用=1400-[750+186-(5950+58.5÷1.1 7)×15%)]=1364(万元)。

　　(4)AC

　　【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)=6000(万元)，6000×5‰=30(万元)，业务招待费发生额为55万，55×60%=33(万元)，可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=55-30=25(万元)。

　　(5)A

　　【解析】①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元;

　　②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元);

　　③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元);

　　④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元);

　　⑤捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元);

　　⑥被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

　　全年应纳税所得额=600—25+10+36+25+13+6=665(万元)

　　全年应纳企业所得税税额=665 × 25%=166.25(万元)

　　3.(1)BC

　　【解析】企业取得的违约金收入属于征税收入，选B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另-非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税，选项C正确。

　　(2)BCD

　　【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确;企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项CD不正确。

　　(3)ACD

　　【解析】工会经费限额=800× 2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元);

　　职工福利费限额=800 × 14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;职工教育经费限额=800× 2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20 =25(万元)。

　　(4)B

　　【解析】

　　①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800—60—20=720(万元);

　　②工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5—16=1.5(万元);

　　③职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;

　　④职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-2025(万元);

　　⑤2011年亏损可以在计算2012年应纳税所得额时扣除。

　　⑥应纳税所得额=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(万元);该企业2012年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125(万元)。

　　4.(1)B

　　【解析】①当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8500-3500)× 20%-555=445(元);②该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：每月奖金平均额=20000÷12=1666.67(元)，根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为105。

　　-次性奖金应纳个人所得税=20000 × 10%-105=1895(元)。合计应缴纳个人所得税=445+1895=2340(元)。

　　(2)ABD

　　【解析】购买福利彩票的中奖收入按照“偶然所得”计缴。

　　(3)D

　　【解析】根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，-次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000元，超过了1万元，应全额计征个人所得税。应纳税额=15000× 20%=3000(元)。

　　(4)B

　　【解析】目前，我国对个人转让股票所得暂不征收个人所得税。

　　(5)B

　　【解析】对个人出售自有住房取得的所得，按照“财产转让所得”征收个人所得税。对个人转让自用5年以上并且是家庭唯-生活用房取得的所得，免征个人所得税。本题中，张某自用时间为4年零6个月，所以，要按规定缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=(150—80-5)×20%=13(万元)。

　　5.(1)B

　　【解析】当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税税额=(5200+3000—3500)× 20%-555=385(元)

　　(2)C

　　【解析】出版个人摄影专集应缴纳的个人所得税税额=18000 ×(1-20%)×20%×(1—30%)=2016(元)

　　(3)A

　　【解析】有奖发票奖金不超过800元，免于缴纳个人所得税。

　　(4)A

　　【解析】摄影作品报酬500元.在免征额范围之内，不必缴纳个人所得税。

　　(5)D

　　【解析】审稿报酬应缴纳的个人所得税税额=(2000—800)×20%=240(元)

　　6.(1)B

　　【解析】绘画收入应纳的个人所得税=23000×(1—20%)×20%=3680(元)，财产租赁收入以每月内取得的收人为-次，胡某每月及全年应纳税额为：7月份应纳税额=(2500—500—800)×10%=120(元).全年应纳税额=(2500—800)×10%×11+120=1990(元)，胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3680+1 990=5670(元)。

　　(2)D

　　【解析】取得保险赔款20000元。可免征个人所得税。取得购买企业债券利息应纳的个人所得税=5000×20%=1000(元).胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。

　　(3)BC

　　【解析】选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得暂免征收个人所得税。

　　(4)A

　　【解析】股息所得应纳个人所得税=16000×20%×50%+7000×20%=3000(元)

　　【提示】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。

　　胡某2013年应纳个人所得税税额=3680+1 990+1000+3000=96 70(元)

　　7.(1)B

　　【解析】工资收入应纳个人所得税=(5300—3500)×10%-105=75(元)

　　(2)C

　　【解析】特许权使用费应纳个人所得税=6000×(1—20%)×20%=960(元)

　　(3)A

　　【解析】产品设计取得的报酬属于劳务报酬，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);获得保险公司赔偿免征个人所得税;张先生当月应纳个人所得税合计=75+960+10000=11035(元)

　　(4)BD

　　【解析】对劳务报酬所得-次收入畸高的.可以实行加成征收，特许权使用费没有加成征收的规定。

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