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四、不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
50某房地产公司2013年发生如下经济业务:
(1)签订-份写字楼销售合同,当年收到全部款项,共计18000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为:开发成本5000万元,缴纳的土地使用权转让费3000万元,利息支出150万元(能够按项目分摊并提供金融机构证明),相关税金990万元。
(2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元;以预收款方式销售商品房,当月取得预收款i00万元。(此两项业务不考虑土地增值税)
(3)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
已知:当地规定,开发费用计算扣除比例为5%,土地增值税四级超率累进税率表:
要求:根据上述资料,分析回答下列50-53题。
计算土地增值税时,应扣除的房地产开发费用为( )万元。
A.400
B.800
C.550
D.750
参考答案: C
答案解析:
可以扣除的房地产开发费用=150+(5000+3000)×5%=550(万元)
51 该公司计算土地增值税时,可以扣除的项目金额合计为( )万元。
A.11140
B.10150
C.9540
D.8140
参考答案: A
答案解析:
扣除项目金额合计=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(万元)
52 该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.2744
B.2058
C.2187
D.2552
参考答案: C
答案解析:
土地增值额=18000—11140=6860(万元)
土地增值额/扣除项目金额=6860÷11140=61.58%
适用税率为40%,速算扣除系数为5%
应纳土地增值税=6860×40%-11140×5%=2187(万元)
53 该公司应缴纳的营业税为( )万元。
A.900
B.910
C.906
D.916
参考答案: D
答案解析:
应缴纳的营业税=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(万元)
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