四、不定项选择题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 演出收入属于一次性劳务报酬。应缴纳个人所得税=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为2009年6月，转让时间是2013年，时间不够5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=(200-15-120)×20%=13(万元)=130000(元)。

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得应缴纳的个人所得税=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2>、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人取得全年一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税;有自己特定的计算方法，跟工资薪金不完全相同。梁先生应缴纳的个人所得税： 100000÷12=8333.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数为555。应缴纳的个人所得税=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3>、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生进行工程设计取得收入，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用加成征收。应缴纳的个人所得税=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 我国居民纳税人取得境外应纳税所得，按规定应在我国缴纳个人所得税，在境外已缴纳的个人所得税税款可以抵扣。梁先生提供专利技术在我国应缴纳的 个人所得税=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

　　3、

　　<1>、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　<2>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 实际支付的工资72万元，可据实扣除。

　　工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了0.72万元，纳税调增=1.44-0.72=0.72(万元)

　　职工福利费扣除限额=72×14%=10.08(万元)，纳税调增=15.08-10.08=5.08(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80(万元)

　　<3>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 销售(营业)收入=500(万元)

　　业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5(万元)<10×60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除，纳税调增金额=10-2.5=7.5(万元)

　　<4>、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。

　　境内生产经营所得额=70-50+5.80+7.5=33.3(万元)

　　该企业2012年度应缴纳的企业所得税=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(万元)

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