【资料二】某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事薯类白酒的生产和销售业务。2013年11月该厂发生以下经济业务：

　　(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为100000元，货款以现金支付。向运输企业支付运费2000元(不含税)，取得运输企业开具的增值税专用发票。

　　(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。15日因管理不善丢失一部分，不含税价款30000元。

　　(3)26日销售薯类白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，同时向购货方收取包装物租金23400元(未单独核算)，款项已收讫。

　　(4)将新研究生产的1吨白酒，作为职工福利发放给员工，成本价20元/斤，成本利润率10%。无同类白酒市场价。

　　已知：白酒适用的增值税税率为17%;白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;1吨=2000斤。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　1)该酒厂当月应缴纳的消费税税额为(　)元。

　　A.124000

　　B.129000

　　C.141000

　　D.141250

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务(3)应缴纳的消费税税额=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×20%+5×2000×0.5=129000(元);业务(4)应缴纳的消费税税额=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5=12250(元);合计该酒厂当月应缴纳的消费税税额=129000+12250=141250(元)。(P194)

　　2)下列说法正确的有(　)。

　　A.向农户购进免税粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

　　B.向运输企业支付运费，凭增值税专用发票抵扣进项税额

　　C.因管理不善丢失的包装材料的进项税额可以抵扣

　　D.新研制的白酒作为职工福利发放，视同销售计算增值税

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C中，因管理不善丢失的包装材料的进项税额不可以抵扣。(P163)

　　3)该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额为(　)元。

　　A.33400

　　B.33620

　　C.33540

　　D.38720

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税进项税额的计算。当月可抵扣的增值税进项税额=100000×13%+2000×11%+(150000-30000)×17%=33620(元)(P162、P177)

　　4)该酒厂当月增值税销项税额为(　)元。

　　A.105400

　　B.114750

　　C.114962.5

　　D.113050

　　『正确答案』C

　　『答案解析』业务(3)的销项税额=[5×2000×60+23400÷(1+17%)]×17%=105400(元);业务(4)的销项税额=[1×2000×20×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=9 562.5(元);合计=105400+9562.5=114962.5(元)(P159)

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