2.某生产企业为增值税一般纳税人，2014年5月发生以下业务：

　　(1)销售给商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元，另收取包装费12.87万元。

　　(2)采取折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上金额栏中注明销售额25万元、折扣额5万元。

　　(3)采取分期收款方式销售货物，不含税总价款20万元，合同约定本月收回70%的货款，其余的货款于下月全部收回，由于购买方本月资金紧张，实际收回其支付的不含税货款12万元。

　　(4)因管理不善造成上月购进已抵扣进项税额的免税农产品霉烂变质，该批农产品账面成本为13.38万元。

　　(5)购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5.1万元，已支付货款并验收入库。

　　已知：上述涉及到的相关凭证均通过认证并在当月抵扣。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)业务(2)应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.3.63

　　B.3.4

　　C.4.25

　　D.2.91

　　[答案]B

　　[解析]应缴纳的增值税=(25-5)×17%=3.4(万元)。

　　(2)下列关于业务(4)的处理，说法正确的是(　　)。

　　A.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额不得抵扣，需做进项税额转出处理

　　B.因管理不善造成霉烂变质的免税农产品，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出处理

　　C.该业务应转出的进项税额为2.27万元

　　D.该业务应转出的进项税额为2万元

　　[答案]AD

　　[解析]选项AB，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的，其进项税额不得抵扣，已经抵扣过的需要做进项税额转出处理;选项CD，该业务应转出的进项税额=13.38÷(1-13%)×13%=2(万元)。

　　(3)计算该企业当月的销项税额为(　　)万元。

　　A.14.11

　　B.12.58

　　C.14.45

　　D.14.77

　　[答案]C

　　[解析]该企业当月的销项税额=40×17%+12.87÷(1+17%)×17%+3.4+20×70%×17%=14.45(万元)。

　　(4)计算该企业当月应缴纳的增值税为(　　)万元。

　　A.13.58

　　B.11.35

　　C.15.58

　　D.9.35

　　[答案]B

　　[解析]该企业当月应缴纳的增值税=14.45-(5.1-2)=11.35(万元)。

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