【资料3】

　　某商业企业(增值税一般纳税人) 2014 年2 月发生如下业务:

　　(1) 取得日用品不含税销售收入400 万元，采取以旧换新方式销售冰箱100 台，新冰箱的零售价格为1.17 万元/台，旧冰箱的作价为0.2 万元/台，收取的差价款为 0.97 万元/台。

　　(2) 采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款150 万元，合同约定电脑于3 月15 日发出;将闲置办公设备出租，租赁期为2014 年3 月到2014 年8 月，每月不含税租金10 万元，当月预收3 个月的租金。

　　(3) 购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款150 万元，增值税税额25.5 万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5 万元;接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)提供的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额20 万元。

　　(4) 月末进行库存盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装账面价值为24 万元，其中含运费戚本4 万元(甲运输企业提供的运输服务) ，相关进项税额已于上月抵扣。

　　假定取得的增值税专用发票在本月均通过认证并允许抵扣。

　　要求:

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　1. 该企业业务(1)应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A. 82.09

　　B. 85

　　C. 87.09

　　D.90

　　[答案] B

　　[解析]该企业业务(1)应确认的增值税销项税额= 400 × 17% + 100 × 1.17/ (1 +17 %) × 17 % = 85 (万元) 。

　　2. 该企业业务(2) 应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A. 30.6

　　B. 27.3

　　C. 5.1

　　D. 1.8

　　[答案] C

　　[解析]纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2) 应确认的增值税销项税额=10 ×3 ×17% =5.1 (万元) 。

　　3. 该企业当月准予抵扣的进项税额为( ) 万元。

　　A.23.41

　　B. 27.25

　　C. 28.67

　　D.29.64

　　[答案] A

　　[解析]该企业当月应转出进项税额(24 - 4) × 17% + 4 × 11 % = 3.84 (万元) ，该企业当月准予抵扣的进项税额 = 25.5 + 5×ll% + 20×6% - 3.84 = 23.41 (万元) 。

　　4. 该企业当月应缴纳增值税( )万元。

　　A. 69.57

　　B. 68.51

　　C.67.85

　　D. 66. 69

　　[答案] D

　　[解析]该企业当月应缴纳增值税=85 + 5.1 - 23.41 = 66.69 (万元) 。

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