一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】营业税纳税义务人中的个人，是指个体工商户和其他个人。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，属于增值税的混合销售，征收增值税，不征收营业税。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税;集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外其他单位销售集邮商品，征收增值税;选项B：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税;选项C：对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。甲公司2011年8月份应纳的营业税=(520-40)×3%=14.4(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】根据营业税法律制度的规定，建设方给予承包方的奖励，要一并计入到承包方的营业额中，计算缴纳营业税。因此，本题中的10万元奖励要与1000万元的合同收入一起计算缴纳营业税。应纳税额=(1000+10)×3%=30.3(万元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费;选项B：金融经纪业以收取的全部手续费收入为营业额;选项C：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，其中，卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金;买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。本题中，卖出原价为525万元，买入原价为500万元，应纳营业税额=(525-500)×5%=1.25(万元)。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：个人和单位从事快递业务属于邮电通信业;选项B：邮政部门销售集邮商品缴纳营业税;选项D：电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的缴纳营业税。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：广告的播映属于“服务业-广告业”;选项B：有线电视台收取的“初装费”属于“建筑业”税目的征税范围;选项D：体育馆将场地出租给演出单位演出，取得的租金收入按照服务业的租赁业缴纳营业税。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。该体育场就此项业务应纳营业税=(800-200)×3%=18(万元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费，该歌舞厅2011年9月应纳营业税=(5+10+15)×20%=6(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的“余额”为营业额。该旅游公司就此项业务应纳营业税=[(4500-800-600-1500)×40-30000]×5%=1700(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】远洋运输中的期租业务属于“交通运输业”税目。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：土地租赁按照“服务业-租赁业”税目征税;选项B：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共担投资风险的行为不征收营业税;选项D：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=(8000-5000)×5%=150(万元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。应纳营业税=15000×5%=750(万元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。甲公司应纳营业税=(4000-3000)×5%=50(万元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，应纳城建税=(90000+20000+25000)×5%=6750(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天;选项B：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项C：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人提供应税劳务的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;选项C：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款;选项D：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报缴纳。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：城市维护建设税的税率分为7%、5%和1%三档;选项B：由受托方代扣代缴，代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行;选项D：纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城建税税率为1%。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。本题中的应纳营业税额=15.5-11.7÷(1+17%)×17%=13.8(万元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和为计征依据。应纳教育费附加=(20+10+6)×3%=1.08(万元)。

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