四、不定项选择题(24分。)

　　50某市甲企业2012年年初占地面积为20000平方米，生产用房产原值为1000万元，拥有小汽车5辆， 2012年的有关资料如下：

　　(1)原值为300万元的厂房在2011年年底被有关部门认定为危险房屋，在2012年3月31日以后停止使用。

　　(2)6月20日经批准新征用一块非耕地，面积为500平方米，7月5日，甲企业将该土地用于开发建造新厂房，截止到2012年12月31日，新厂房建设尚未竣工。

　　(3)8月16日从汽车销售公司购买4辆载货汽车和3辆挂车，每辆载货汽车整备质量为5吨，每辆挂车整备质量为8吨，取得汽车销售公司开具的“机动车统一销售发票”，并于当月办理了车船登记手续。

　　已知：房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%;每辆小汽车车船税的年税额为480元，载货汽车的车船税年税额为60元/吨;城镇土地使用税每平方米年税额为2元。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列50-53题。

　　根据房产税法律制度的规定，下列说法中正确的有( )。

　　A.被认定为危险房屋的厂房，从2012年1月起停止计算房产税

　　B.被认定为危险房屋的厂房，从2012年4月起停止计算房产税

　　C.甲企业2012年共应缴纳房产税6.72万元

　　D.甲企业2012年共应缴纳房产税7.44万元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】选项AB：毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可以免征房产税。所以甲企业被认定为危险房屋的厂房，从2012年4月起停止计算房产税;选项CD：被认定为危险房屋的厂房2012年1月至3月份应缴纳的房产税=300×(1-20%)×1.2%×3/12=0.72(万元)，其他房产2012年应缴纳房产税=(1000-300)×(1-20%)×1.2%=6.72(万元)，甲企业2012年共应缴纳房产税=0.72+6.72=7.44(万元)。

　　51 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法中正确的是( )。

　　A.企业新征用的非耕地，自2012年7月起计算缴纳城镇土地使用税

　　B.企业新征用的非耕地，自2012年6月起计算缴纳城镇土地使用税

　　C.企业新征用的非耕地，自2013年7月起计算缴纳城镇土地使用税

　　D.企业新征用的非耕地，自2013年6月起计算缴纳城镇土地使用税

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，所以甲企业从2012年7月起开始计算缴纳占用非耕地的城镇土地使用税。

　　52 根据城镇土地使用税法律制度的规定，甲企业2012年共应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.40400

　　B.40000

　　C.40416.67

　　D.40500

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】新征用的非耕地2012年应缴纳的城镇土地使用税=500×2×6/12=500(元)，其他土地2012年应缴纳城镇土地使用税=20000×2=40000(元)，甲企业2012年共应缴纳城镇土地使用税=500+40000=40500(元)。

　　53 根据车船税法律制度的规定，甲企业2012年应缴纳车船税( )元。

　　A.3500

　　B.3040

　　C.3200

　　D.4320

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，所以8月份新购入的载货汽车和挂车从8月份开始计算缴纳车船税。挂车按照货车税额的50%计算车船税。因此，甲企业2012年应缴纳车船税=5×480+4×5×60×5/12+3×8×60×50%×5/12=3200(元)。

　　54某居民企业2012年度生产经营情况如下：

　　(1)产品销售收入4000万元，与收入配比的销售成本2000万元。

　　(2)转让技术所有权取得收入800万元，与技术转让有关的成本费用200万元。

　　(3)投资收益20万元，包括直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元和国债利息收入2万元。

　　(4)缴纳增值税680万元;营业税金及附加68万元。

　　(5)销售费用800万元，其中含广告费300万元，业务宣传费400万元。

　　(6)管理费用700万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

　　(7)财务费用200万元。

　　(8)营业外支出150万元，其中含向供货商支付的违约金10万元，接受工商局罚款2万元，通过省人民政府向贫困地区捐款90万元。

　　已知：上述销售费用、管理费用、财务费用不涉及技术所有权转让费用，该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　根据上述资料，回答54-57题。

　　该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的销售费用为( )万元。

　　A.500

　　B.600

　　C.700

　　D.800

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】广告费和业务宣传费税前扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生额=300+400=700(万元)，可以税前扣除的销售费用=800-(700-600)=700(万元)。

　　55 该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.20

　　B.24

　　C.30

　　D.50

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】销售(营业)收入的5‰=4000×5‰=20(万元)，实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，允许税前扣除的业务招待费为20万元。

　　56 该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠为( )万元。

　　A.74.24

　　B.84.24

　　C.85

　　D.90

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】年度利润总额=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(万元)，公益性捐赠的扣除限额=702×12%=84.24(万元)，因此通过省人民政府向贫困地区捐款90万元，只能在税前扣除84.24万元。

　　57 该企业2012年应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.175.5

　　B.155.5

　　C.76.44

　　D.62.44

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】(1)技术转让所得=800-200=600(万元)，其中500万元免征企业所得税，100(600-500)万元减半征收企业所得税;(2)直接投资于某非上市居民企业分回的税后利润18万元和国债利息收入2万元免征企业所得税;(3)新产品研究开发费用40万元可以加计50%在税前扣除;(4)向供货商支付的违约金10万元可以在税前扣除，接受工商局罚款2万元不得在税前扣除;(5)该企业2012年应纳税所得额=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76(万元);(6)该企业2012年应缴纳企业所得税=249.76×25%=62.44(万元)。

　　58 某旅游公司2013年3月发生的相关业务及收入如下：

　　(1)旅游景点门票收入220万元。

　　(2)在旅游景区内经营索道取得收入10万元，经营观光电车取得收入25万元。

　　(3)以景区内价值1000万元的房产与甲酒店进行合作经营度假酒店，房产产权仍然属于旅游公司，每月收取固定收入10万元。

　　(4)将2010年购入的一栋办公楼作价600万元抵偿债务，该办公楼购入原价200万元，购入时另外支付相关税费7万元。

　　已知：交通运输业、文化体育业适用的营业税税率为3%，服务业、销售不动产适用的营业税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，回答58-61题。

　　根据营业税的有关规定，下列说法不正确的有( )。

　　A.旅游景点门票收入应按“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税

　　B.旅游景点门票收入免征营业税

　　C.在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“交通运输业”税目计算缴纳营业税

　　D.在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】选项AB：旅游景点门票收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税;选项C：在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业——旅游业”税目计算缴纳营业税。

　　59 旅游景点门票收入应缴纳营业税( )万元。

　　A.0

　　B.6.6

　　C.11

　　D.44

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】旅游景点门票收入应缴纳营业税=220×3%=6.6(万元)。

　　60 在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税( )万元。

　　A.0

　　B.1.05

　　C.1.55

　　D.1.75

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税=(10+25)×5%=1.75(万元)。

　　61 该旅游公司当月共计应缴纳营业税( )万元。

　　A.22

　　B.27.9

　　C.28.85

　　D.21.3

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】该旅游公司共计应缴纳营业税=6.6+1.75+10×5%+(600-200)×5%=28.85(万元)。

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