答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：单位租赁或者承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。选项C：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的，可以申请一般纳税人资格认定。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于营业税的征税范围，应该征收营业税。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】当月该白酒厂的增值税销项税额=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】该企业本月可以抵扣的进项税额=1700+(2000+200)×7%=1854(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】甲企业购入原材料用于生产，可以抵扣进项税，将自产钢材用于抵债，视同销售计算销项税;乙企业销售原材料应计算销项税额，取得抵债的钢材用于不动产在建工程，属于用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=(7518-558)×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。

　　7.

　　【答案】C

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】该化妆品厂进口化妆品应缴纳进口增值税=(200+20+94.29)×17%=53.43(万元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】该旧货经营单位2013年4月应缴纳增值税=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(万元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】该自行车厂当月应缴纳增值税=224000×17%-61800÷(1+3%)×3%-2000=34280(元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(万元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：既不需要征收增值税，也不需要征收消费税;选项CD：需要征收增值税，但不需要征收消费税。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：钻石饰品在零售环节缴纳消费税;选项B：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项D：帆艇不属于消费税的征税范围。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款;选项B：不存在抵扣消费税税款的规定;选项C：外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，其已纳消费税税款准予扣除。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×(1+5%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=82500(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：应冲减商业企业的增值税进项税额，不缴纳营业税;选项B：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;选项D：属于增值税混合销售行为，应当一并征收增值税。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税;选项C：不征收营业税;选项D：按照“服务业——租赁业”征收营业税。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。甲公司应纳营业税=(800-300)×3%=15(万元)。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】该建筑公司当月应缴纳的营业税=(1000+600)×3%=48(万元)。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】该银行2013年第一季度应缴纳营业税=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(万元)。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】该高尔夫球场当月应缴纳营业税=(80+2+0.2)×20%=16.44(万元)。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】该广告公司当月应缴纳营业税=(10-3)×5%=0.35(万元)。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。李某销售普通住房应缴纳营业税=120×5%=6(万元)。

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