参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.A

　　【解析】本题考核关税的税率种类。选项B实行从价加从量的复合税率。选项CD实行从价计征办法。

　　2.B

　　【解析】本题考核关税税率的确定。分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

　　3.D

　　【解析】本题考核关税的计算。

　　关税完税价格=20+3=23(万元)

　　关税税额=23×40%=9.2(万元)

　　4.C

　　【解析】本题考核房产税纳税义务人。选项A产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税;选项B产权出典的，由承典人缴纳房产税;选项D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

　　5.A

　　【解析】本题考核房产税的计算。根据规定，个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂按4%税率征收房产税。本题赵某当年应纳房产税=2000× 6(个月)×4%=480(元)。

　　6.C

　　【解析】本题考核房产税的计算。以房产投资联营收取固定收入、不承担经营风险的.应当以出租方取得的租金收人为计税依据计征房产税。应缴纳的房产税=[1000×(1—20%)× 1.2%]× 6÷12+50×1 2%=10.8(万元)。

　　7.A

　　【解析】本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月(而非次月)起，缴纳房产税。

　　8.B

　　【解析】本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项ACD均为转让方。

　　9.B

　　【解析】本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。

　　10.C

　　【解析】本题考核契税的计算。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。该设计人员应纳契税=60×4%=2.4(万元)。

　　11.D

　　【解析】本题考核契税的计算。黄某应缴纳的契税=(96—72)×3%=0.72(万元)。房屋交换，由支付差价的-方缴纳契税，以所交换房屋的价格差额为计税依据。

　　12.B

　　【解析】本题考核契税的纳税期限。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。

　　13.A

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。土地增值税征税范围规定，房地产开发公司为客户代建房产，没有发生房屋产权的转移，不属于土地增值税征税范围;兼并企业从被兼并企业取得房产、合作建房按比例分配房产后自用，暂免征收土地增值税。

　　14.D‘

　　【解析】本题考核土地增值税的征税范围。选项ABC均未发生不动产权属的实质转移，不属于征税范围。

　　15.D

　　【解析】本题考核土地增值税的适用税率。根据规定，土地增值税适用超率累进税率。

　　16.C

　　【解析】本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除;利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的10%以内扣除。

　　17.D

　　【解析】本题考核土地增值税的费用扣除。房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　18.B

　　【解析】本题考核土地增值税的计算。评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500=1340(万元)，增值额=2000—1340=660(万元)，增值率=660÷1340=49%，适用税率为30%，应纳土地增值税=660×30%=198(万元)。

　　19.D

　　【解析】本题考核城镇土地使用税免税项目。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地-律不得减免城镇土地使用税。

　　20.A

　　【解析】本题考核城镇土地使用税征收范围。土地使用税征收范围不包括农村的土地。

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