58某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产酒和果酒。2013年5月生产经营情况如下：

　　(1)购进业务：从国内购进生产用原材料.取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进其自产的葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票.注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。

　　(2)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。

　　(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日收回。销售果酒取得不含税销售额15万元，同时收取优质费3.51万元。

　　假定本月取得的相关凭证符合税法规定并可以在本月抵扣。

　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6十10×13%+0.06=14.96(万元)

　　销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)

　　应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元)

　　要求：根据上述资料，回答下列58-61题。

　　根据上述资料，下列关于该企业财务人员申报增值税时存在的问题表述正确的是( )。

　　A.运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣

　　B.在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出

　　C.分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额

　　D.销售果酒收取的优质费未计入销售额计算销项税额

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A正确;用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，选项B正确;采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项C正确。销售果酒收取的优质费，属于价外费用，应计入销售额计算销项税额，选项D正确。

　　59 该企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。

　　A.13.192

　　B.14.762

　　C.13.912

　　D.13.70Z

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(万元)

　　60 该企业当期的销项税额为( )万元。

　　A.23.46

　　B.20.46

　　C.23.55

　　D.22.95

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　该企业销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)

　　61 该企业应该缴纳的增值税为( )万元。

　　A.9.758

　　B.10.268

　　C.9

　　D.9.548

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　该企业应该缴纳的增值税=23.46-13.702=9.758(万元)

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