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　　第四章 增值税、消费税、营业税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，属于增值税征收范围的是(　　)。

　　A.提供演出服务

　　B.提供金融服务

　　C.提供加工劳务

　　D.提供旅游服务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税的征收范围。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此C选项是正确的。

　　2、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的增值税专用发票，进口汽车配件的关税税率为10%.该汽车制造厂2013年12月进口汽车配件应缴纳的进口增值税额为( )万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分，本题中6万元运费是从海关运往企业的，所以是不计人组成计税价格中的。

　　3、根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是(　)。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核营改增的征税范围。选项A、D：属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”;选项B、C：根据“营改增”的有关规定，有形动产租赁(包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁)属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入“营改增”的范围内。

　　4、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是(　　)。

　　A.向购买方收取的手续费

　　B.向购买方收取的价外基金

　　C.向购买方收取的增值税税款

　　D.向购买方收取的消费税税款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

　　5、根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围内的是(　)。

　　A.贷款业务

　　B.缝纫业务

　　C.加工业务

　　D.商品期货业务

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核营业税的征税范围。营业税的征税范围包括在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。选项A属于金融保险业税目，征收营业税。选项BCD属于增值税的征税范围。

　　6、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是(　　)。

　　A.旅游公司从事景区内索道运输业务

　　B.金融企业从事融资租赁业务

　　C.邮政局从事传递函件业务

　　D.文化公司从事字画展览业务

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、选项C缴纳增值税;选项D按照“文化体育业”纳税。

　　二、多项选择题

　　1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有(　)。

　　A、高档手表

　　B、木制一次性筷子

　　C、实木地板

　　D、高档西服

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核消费税的征税范围。目前征收消费税的应税消费品有14种：主要有烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。

　　2、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。

　　A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税

　　C、委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

　　3、关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有()。

　　A.贷款业务的营业额为贷款利息收入扣除利息支出

　　B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入

　　C.保险企业以向投保人实际收取的保费为营业额

　　D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】贷款业务的营业额为贷款利息收入，不得扣除利息支出。

　　4、下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有(　)。

　　A. 纳税人以10日为一期纳税的，自期满之日起10日内预交税款

　　B. 纳税人的纳税期限是由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定的

　　C. 外国企业常驻代表机构的纳税期限为一季度

　　D. 营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考核营业税的纳税期限。纳税人以10日为一期纳税的，自期满之日起5日内预交税款。

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