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　　第六章 其他税收法律制度

　　一、单项选择题

　　1、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元;支付境外加工费600元，料件费500元;支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为(　　)元。

　　A、170

　　B、110

　　C、250

　　D、390

　　【正确答案】A

　　【答案解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税=(600+500+500+100)×10%=170(元)

　　2、关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是(　　)。

　　A.房屋出租的，承租人为纳税人

　　B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人

　　C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

　　D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核房产税纳税人。房产出租的，由房产产权所有人(出租人)为纳税人。因此A选项错误，当选。BCD均符合相关规定。

　　3、某企业2011年度生产经营用房原值12000万元;幼儿园用房原值400万元;出租房屋原值600万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%;房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8万元

　　B.12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.4万元

　　C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76万元

　　D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核房产税应纳税额的计算。根据房产税法律制度的规定，企业办的幼儿园免征房产税;企业经营性房产要按照从价计征房产税，出租的房产按照从租计征的方式，计算房产税，不按照从价计征的方式计算。

　　4、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是( )。

　　A.名胜古迹中附设的经营性茶社

　　B.公园自用的办公用房

　　C.个人所有的唯一普通居住用房

　　D.国家机关的职工食堂

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项 A：名胜古迹中附设的营业单位所使用的房产，不属于免税范围，应征收房产税;选项 B：公园自用的房产，免征房产税;选项 C：个人所有非营业用的房产，免征房产税;选项 D：国家机关自用的房产，免征房产税。

　　5、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是(　　)。

　　A.出售房屋的个人

　　B.受赠土地使用权的企业

　　C.购买房屋的个人

　　D.受让土地使用权的企业

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核契税的纳税人。契税由权属的承受人缴纳，因此A选项不属于契税纳税人，当选。

　　6、甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元。已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为(　　)万元。

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核契税的计算。房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。

　　7、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 (　)。

　　A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人

　　B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人

　　C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校

　　D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核土地增值税的征税范围。包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为，以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围。

　　8、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于()。

　　A.比例税率

　　B.超额累进税率

　　C.定额税率

　　D.超率累进税率

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

　　9、某工业企业2009年出售一幢新建办公楼取得收入6000万元，该办公楼建造成本和相关费用3400万元，缴纳与转让办公楼相关的税金272.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税(　)。

　　A.1014.625万元

　　B.1114.625万元

　　C.747.375万元

　　D.1116.725万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核土地增值税的计算。扣除项目金额=3 400+272.5=3672.5万元，土地增值额=6000-3672.5=2327.5万元，增值额与扣除项目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，适用税率为40%，扣除率为5%，应纳土地增值税=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(万元)。

　　10、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是(　　)。

　　A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

　　B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核土地增值税税收优惠。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　11、根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是(　)

　　A、城建税

　　B、契税

　　C、房产税

　　D、城镇土地使用税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税的税率形式。选项D，城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，所以是从量计征税额的。

　　12、某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2011年4月起将B栋出租并于3月18日将B栋办公楼交付承租人。已知，当地城镇土地使用税每平方米年税额为15元，该人民团体2011年应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.3750

　　B.11250

　　C.12500

　　D.15000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地(A栋)免征城镇土地使用税;(2)出租的B栋应自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9个月÷12=11250(元)。

　　13、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。

　　A、55.5

　　B、60

　　C、115.5

　　D、120

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。

　　14、某企业2010年实际占地面积为2000平方米，2010年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段适用年税额5元/平方米。该企业2010年应缴纳城镇土地使用税( )。

　　A. 1万元

　　B. 5万元

　　C. 2万元

　　D. 5万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题目考核土地使用税税额的计算。应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。

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