四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或 者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　根据以下资料，回答题：

　　某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2。16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生1.08万元的职工教育经费;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元;

　　(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款;

　　(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30%，子公司当年处于减半征收期;

　　(5)12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。

　　50 2013年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。

　　A.5.80

　　B.10.52

　　C.6.78

　　D.10.78

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16一1.44= 0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%= 10.08(万元)，纳税调增=15.16—10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%= 1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80 (万元)

　　51 2013年管理费用纳税调整金额为( ) 万元。

　　A.6.4

　　B.4

　　C.10.4

　　D.7.5

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　销销售(营业)收入=500(万元);业务招待费扣除限额=500×5%0=2.5(万元)<10 × 60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10—2.5=7.5(万元)。

　　52 企业2013年度境内生产经营所得额为( )万元。

　　A.33.3

　　B.63.3

　　C.83.3

　　D.95.8

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(万元)。

　　53 企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A.17.45

　　B.14.5

　　C.18.71

　　D.21.71

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税;企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可以抵免税额。2012年度应缴纳的企业所得税

　　=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(万元)。

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