四、不定项选择题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。该企业将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁，保存时间未满5年，所以该做法是不正确的。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　①广告费和业务宣传费扣除限额=4800×15%=720(万元);广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额=800+20-720=100(万元)

　　②销售收入×5‰=4800×5‰=24(万元);

　　业务招待费×60%=50×60%=30(万元);

　　业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额=50-24=26(万元)

　　③新产品开发费用可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50-30=20(万元)

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<4>、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除;

　　工商罚款1万元不得税前扣除;

　　公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，可以在税前扣除。增值税不得在所得税前扣除。

　　【提示】增值税是价外税，在计算会计利润时也是不可以扣除的。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　<5>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　该企业2012年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1=755(万元);该企业2012年度应纳企业所得税=755×25%=188.75(万元);该企业2012年度应补缴的企业所得税税额=188.75-157=31.75(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　<2>、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　张某2012年取得的银行存款利息收入是免税的，因此选项A当选;个人取得的股票转让所得暂不征收个人所得税，因此选项B当选。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　<3>、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　张某出售商品房缴纳的税种包括印花税(产权转移书据)、营业税(销售不动产)、个人所得税(财产转让所得)。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

　　<4>、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　劳务报酬中的设计劳务是指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务，因此软件设计属于“劳务报酬所得”。

　　【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】

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