[资料2]

　　甲建筑公司2014 年3 月发生以下业务:

　　(1) 承包A 公司的一项建筑工程，总承包额6000 万元，将其中的安装工程分包给乙安装公司，分包款2000 万元。

　　(2) 承建B 公司的一项建筑工程，合同约定，甲建筑公司提供自产材料的金额为11.7万元，提供设备价款24 万元，由B 公司提供材料的金额为14 万元，提供设备价款25 万元 。

　　(3)为客户提供装饰劳务，客户自行采购材料，价款20 万元，客户提供的设备价款10万元。甲公司收取劳务费 10 万元、辅助材料费2 万元。

　　(4) 将自建的商品房对外销售，取得销售收入6000 万元，建筑成本为3500 万元。已知当地建筑业成本利润率为10% ，建筑业营业税税率为3% ，销售不动产营业税税率为5% 。

　　要求:

　　根据上述资料，回答下列问题。

　　1. 在业务(1)中，甲建筑公司计征营业税的营业额为( )万元，乙安装公司计征营业税的营业额为( )万元。

　　A. 6000 、2000

　　B. 4000 、2000

　　C. 6000 、0

　　D. 4000 、0

　　参考答案： B

　　【答案解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

　　2. 有关业务(2) 的税务处理，下列表述正确的是( )。

　　A. 甲建筑公司提供自产材料的价款11.7 万元应并入营业额中计征营业税

　　B. 甲建筑公司提供自产材料的价款11.7 万元应计算缴纳增值税

　　C. B 公司提供材料和设备的价款均应并入营业额中计征营业税

　　D. B 公司提供材料的价款应并人营业额中计征营业税，但是提供设备的价款不计征营业税

　　参考答案： BD

　　【答案解析】 (1)选项AB: 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应该分别核算货物的销售额和建筑劳务的营业额，货物销售额缴纳增值税，建筑劳务营业额缴纳营业税;(2) 选项CD: 纳税人提供建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备和其他物资及动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。

　　3. 有关甲建筑公司就业务(3) 应缴纳的营业税税额，下列计算正确的是( )。

　　A. 10 ×3% = 0.30 (万元)

　　B. (10 + 2 ) × 3 % = O.36 (万元)

　　C. (20+10+2) ×3% = 0.96 (万元)

　　D. (20+10+10+2) ×3% = 1.26 (万元)

　　参考答案： B

　　【答案解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额;因此，甲建筑公司针对业务(3) 应缴纳营业税 = (10 + 2 )×3 % = O.36 (万元) 。

　　4. 有关甲建筑公司就业务(4) 应缴纳的营业税税额，下列计算正确的是( )。

　　A. 3500 × (1 + 10% ) ×3% = 115.50 (万元)

　　B. 3500 × (1 + 10% ) ÷(l - 3 %) × 3 % = 119.07 (万元)

　　C. 3500 × (1 + 10% ) × 3 % + 6000 × 5 % = 415.50 (万元)

　　D. 3500 × (1 + 10% )÷ (1 - 3 %) × 3 % + 6000 × 5 % = 419.07 (万元)

　　参考答案： D

　　【答案解析】纳税人将自建的房屋对外销售(不包括个人自建自用住房销售)，其自建行为首先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。

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