[资料3]

　　王某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2014 年7 月从境内取得如下收入:

　　(1) 从甲公司取得工资收入3800 元，半年奖4600 元，岗位津贴300 元，差旅费津贴900 元。

　　(2) 担任乙公司的独立董事，从乙公司取得董事费10000 元。

　　(3) 长期担任丙培训机构的兼职讲师，当月授课4 次，每次课酬2000 元。

　　(4) 出版长篇小说一部，7 月2 日从丁出版社取得稿酬50000 元;因该小说添加印数，7月12 日从丁出版社取得追加稿酬10000 元;因该小说再版，7 月20 日又从丁出版社取得稿酬3000 元。7 月22 日，王某将该小说手稿原件公开拍卖，取得收入100000 元。7 月25 日，王某将该小说改编成电视剧剧本，从戊电视剧制作中心取得剧本使用费80000 元。

　　已知:个人工资、薪金所得减除费用标准为3500 元/月。

　　要求:

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1.根据本题要点(1)所提示的内容，王某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. [ (3800 +4600) – 3500] ×20% - 555 = 425 (元)

　　B. [ (3800 + 4600 + 300) - 3500 ] × 20% - 555 = 485 (元)

　　C. [ (3800 + 4600 + 300 + 900) - 3500 ] × 20% - 555 = 665 (元)

　　D. [ (3800 +300) -3500 ] ×3% + (4600 - 3500) ×3% =51 (元)

　　参考答案： B

　　【答案解析】 (1)岗位津贴300 元应计征个人所得税;(2) 差旅费津贴900 元不属于工资、薪金性质的"补贴、津贴不征收个人所得税;(3)雇员取得除"全年一次性奖金"以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。

　　2. 根据本题要点(2) 所提示的内容，下列表述中，正确的是( )。

　　A. 王某取得的董事费按照"劳务报酬所得"计算缴纳个人所得税

　　B. 王某取得的董事费按照" 工资、薪金所得"计算缴纳个人所得税

　　C. 王某取得的董事费应缴纳个人所得税 = 10000 × (1 - 20%) × 20% = 1600 (元)

　　D 王某取得的董事费应缴纳个人所得税 = (1 0000 - 3500) × 20% - 555 = 745 (元)

　　参考答案： AC

　　【答案解析】 (1)个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照"劳务报酬所得"项目征税;(2) 个人在公司(包括其关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按"工资、薪金所得"项目缴纳个人所得税。

　　3. 根据本题要点(3) 所提示的内容，王某取得的讲课收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A. 2000 ×20% ×4 = 1600 (元)

　　B. (2000 -800 ) ×20% ×4 =960 (元)

　　C. (2000 ×4 -800) ×20% = 1440 (元)

　　D. 2000 ×4 × (1 -20%) ×20% = 1280 (元)

　　参考答案： D

　　【答案解析】 (1)兼职讲课收入应按照"劳务报酬所得"计算缴纳个人所得税;(2) 属于同一事项连续取得收入的，以1 个月内取得的收入为一次;(3) 劳务报酬每次收入在4000元以上的，减除20% 的费用，其余额为应纳税所得额。

　　4. 根据本题要点(4) 所提示的内容，下列计算中，正确的是( )。

　　A. 王某的稿酬所得应缴纳个人所得税 = (50000 + 10000 + 3000)×(1 - 20%)×20%×(1 -30%) =7056 (元)

　　B. 王某的稿酬所得应缴纳个人所得税 = (50000+10000)×(1 -20%)×20%×(1-30%) + (3000 - 800)×20% ×(1 - 30%) = 7028 (元)

　　C. 王某将小说手稿原件公开拍卖取得的100000 元，应按照"稿酬所得"税目计算缴纳个人所得税，王某应缴纳个人所得税 = 100000×(1 - 20%)×20%×(1 - 30%) = 11200 (元)

　　D. 王某从戊电视剧制作中心取得剧本使用费80000 元，应按照"特许权使用费所得"税目计算缴纳个人所得税，王某应缴纳个人所得税 = 80000×(1 - 20%)×20% = 12800(元)

　　参考答案： BD

　　【答案解析】 (1)选项AB: 同一作品出版、发表后，因"添加印数"而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税;同一作品"再版"取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税;(2) 选项C. 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按"特许权使用费所得"项目

　　征收个人所得税，应缴纳个人所得税= 100000 × (1 - 20 %) × 20 % = 16000 (元);(3)选项D: 编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税。

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