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不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
50、根据下列材料,请回答题:
某餐具生产企业为增值税一般纳税人,2013年11月发生经济业务如下:
( 1)购进一批原材料,取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税为8.5万元;支付运费,取得运输业增值税专用发票注明的运费2万元,增值税0.22万元;另外支付保管费0.1万元、装卸费0.2万元,取得增值税普通发票;
(2)接受其他企业投资转入材料一批,取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元,增值税17万元;
(3)购进低值易耗品,取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元,增值税为1.02万元;
(4)销售产品一批,取得不含税销售额200万元,同时收取包装物租金1.17万元(未单独核算) ;
(5)采取以旧换新方式销售产品,新产品含税售价为8.19万元,旧产品作价2万元;
(6) 因仓库管理不善,上月购进的一批已抵扣进项税的工具被盗,该批工具的账面价值为8万元。
已知:该企业取得专用发票均符合规定,并已认证。
根据增值税相关规定,下列表述正确的是 ( )。
A 、 该企业取得运输业增值税专用发票注明的增值税0.22万元可以抵扣
B 、 该企业支付保管费0.1万元允许计算抵扣进项税额
C 、 该企业支付装卸费0.2万不允许抵扣进项税额
D 、 该企业接受其他企业投资转入的材料,增值税进项税额17万元可以抵扣
答案: A,C,D
解析: 【解析】购进材料的进项税额允许抵扣,支付的运费取得增值税专用发票可凭票抵扣进项税额,选项A正确;但是保管费和装卸费未取得增值税专用发票,不允许抵扣进项税额,因此选项B错误,选项C正确;接受投资的材料的进项税额是可以抵扣的,因此选项D正确。
51、 根据增值税的有关规定,下列选项中,关于该生产企业税务处理表述错误的是 ( )。
A 、 该生产企业销售产品,收取的包装物租金1.17万元不用计算缴纳增值税
B 、 该生产企业采取以旧换新方式销售产品,应当按照差额计算增值税
C 、 该生产企业销售产品,收取的包装物租金1.17万元,需缴纳增值税
D 、 该生产企业购进低值易耗品,取得增值税专用发票注明的进项税1.02万元允许抵扣
答案: A,B
解析: 【解析】收取的包装物租金属于价外费用,应当计算增值税销项税额,选项A错误,选项 C正确;采取以旧换新方式销售产品,应当按照新产品的价格计算增值税销项税额,选项B错误;购进低值易耗品的进项税额可以抵扣,选项D正确。
52、 该企业当期进项税额应是 ( )万元。
A 、 26
B 、 25.66
C 、 26.66
D 、 26.74
答案: D
解析: 【解析】该企业当期进项税额=8.5+0.22+17+1.02=26.74(万元)
53、 该企业11月份应该缴纳的增值税应是 ( )万元。
A 、 9.98
B 、 10.06
C 、 11.O6
D 、 9
答案: A
解析: 【解析】该企业11月份应纳增值税税额=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(万元)
54、根据下列材料,请回答题:
某运输企业位于市区,实行“营改增’’后,申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务:
( 1)为某企业运输一批原材料,取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元,上述收入均开具了增值税专用发票,且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务,收取全程货运收入135万元(不含税) ,并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业,支付 给甲运输企业不含税运费45万元,并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租,取得含税租金收入29.25万元。
(4) 出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2009年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。
该企业业务( 1)应确认销项税是 ( )万元。
A 、 8.8
B 、 28.37
C 、 9.28
D 、 9.68
答案: C
解析: 【解析】该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围,其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(万元)。
55、 该企业业务(2)应纳增值税是 ( )万元。
A 、 5.4
B 、 9.9
C 、 14.85
D 、 15.3
答案: B
解析: 【解析】将部分运输劳务交由甲企业运输,向其支付价款,并取得了甲企业开具的增值税专用发票,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。
56、 该企业10月份应缴纳营业税是 ( )万元。
A 、 30
B 、 112.18
C 、 107
D 、 110
答案: A
解析: 【解析】出售外购的办公楼,以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(2300-1700)X 5%=30(万元)。
57、 关于上述业务的税务处理,下列表述正确的是 ( )。
A 、 运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租,应缴纳增值税
B 、 运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6.28万元
C 、 运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务,分别核算的,应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D 、 该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务,向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
答案: A,C
解析: 【解析】将自有车辆出租,属于有形动产租赁,属于营改增中的“部分现代服务业”项目,适用l7%的税率征收增值税,销项税=29.25÷(1+17%)X17%=4.25(万元);该企 业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。
58、根据下列材料,请回答题:
某运输企业,2012年12月成立,2013年度相关生产经营业务如下:
( 1) 当年公路运输收入700万元,国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8元。
(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。
(3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
(4)管理费用共计90万元,其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。
(5)营业外支出中,通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元;向关联企业支付管理费用l0万元。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题:
根据上述资料的表述,下列选项中正确的说法是 ( )。
A 、 该运输企业可以税前扣除的财务费用是40万元
B 、 该运输企业准予税前扣除的管理费用是68.5万元
C 、 该运输企业可以税前扣除的招待费用是l5万元
D 、 该运输企业向关联企业支付的管理费用l0万元可以税前扣除
答案: A,B
解析:本题中可扣除的财务费用=50-10=40(万元),因此选项A正确;营业收入=700(万元),业务招待费的扣除限额=700×5%o=3.5(万元)<25×60%=15(万元),税前可以扣除的业务招待费是3.5万元,因此选项C错误;准予扣除的管理费用=90-25 +3.5=68.5(万元),因此选项B正确;企业之间支付的管理费不可以税前扣除,因此选项D错误。
59、 该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠是 ( )万元。
A 、 24 .44
B 、 30
C 、 28.04
D 、 30.44
答案: A
解析: 会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50- 10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元);捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元),实际捐赠为30万元,按照限额扣除。
60、 该运输企业应纳税所得额应是 ( )万元。
A 、 183
B 、 180.96
C 、 183.96
D 、 180.69
答案: C
解析: 该运输企业应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)
61、 该运输企业2012年应纳所得税额应是 ( )万元。
A 、 45.9
B 、 45
C 、 45.96
D 、 45.99
答案: D
解析: 2012年该企业应纳所得税额=1 83.96×25%=45.99(万元)
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