不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　50、根据下列材料，请回答题：

　　某餐具生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月发生经济业务如下：

　　( 1)购进一批原材料，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税为8.5万元;支付运费，取得运输业增值税专用发票注明的运费2万元，增值税0.22万元;另外支付保管费0.1万元、装卸费0.2万元，取得增值税普通发票;

　　(2)接受其他企业投资转入材料一批，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税17万元;

　　(3)购进低值易耗品，取得防伪税控增值税专用发票注明的价款6万元，增值税为1.02万元;

　　(4)销售产品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物租金1.17万元(未单独核算) ;

　　(5)采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元;

　　(6) 因仓库管理不善，上月购进的一批已抵扣进项税的工具被盗，该批工具的账面价值为8万元。

　　已知：该企业取得专用发票均符合规定，并已认证。

　　根据增值税相关规定，下列表述正确的是 (　　)。

　　A 、 该企业取得运输业增值税专用发票注明的增值税0.22万元可以抵扣

　　B 、 该企业支付保管费0.1万元允许计算抵扣进项税额

　　C 、 该企业支付装卸费0.2万不允许抵扣进项税额

　　D 、 该企业接受其他企业投资转入的材料，增值税进项税额17万元可以抵扣

　　答案： A,C,D

　　解析： 【解析】购进材料的进项税额允许抵扣，支付的运费取得增值税专用发票可凭票抵扣进项税额，选项A正确;但是保管费和装卸费未取得增值税专用发票，不允许抵扣进项税额，因此选项B错误，选项C正确;接受投资的材料的进项税额是可以抵扣的，因此选项D正确。

　　51、 根据增值税的有关规定，下列选项中，关于该生产企业税务处理表述错误的是 (　　)。

　　A 、 该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元不用计算缴纳增值税

　　B 、 该生产企业采取以旧换新方式销售产品，应当按照差额计算增值税

　　C 、 该生产企业销售产品，收取的包装物租金1.17万元，需缴纳增值税

　　D 、 该生产企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的进项税1.02万元允许抵扣

　　答案： A,B

　　解析： 【解析】收取的包装物租金属于价外费用，应当计算增值税销项税额，选项A错误，选项 C正确;采取以旧换新方式销售产品，应当按照新产品的价格计算增值税销项税额，选项B错误;购进低值易耗品的进项税额可以抵扣，选项D正确。

　　52、 该企业当期进项税额应是 (　　)万元。

　　A 、 26

　　B 、 25.66

　　C 、 26.66

　　D 、 26.74

　　答案： D

　　解析： 【解析】该企业当期进项税额=8.5+0.22+17+1.02=26.74(万元)

　　53、 该企业11月份应该缴纳的增值税应是 (　　)万元。

　　A 、 9.98

　　B 、 10.06

　　C 、 11.O6

　　D 、 9

　　答案： A

　　解析： 【解析】该企业11月份应纳增值税税额=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(万元)

　　54、根据下列材料，请回答题：

　　某运输企业位于市区，实行“营改增’’后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：

　　( 1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税) ，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付 给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入29.25万元。

　　(4) 出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　该企业业务( 1)应确认销项税是 (　　)万元。

　　A 、 8.8

　　B 、 28.37

　　C 、 9.28

　　D 、 9.68

　　答案： C

　　解析： 【解析】该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸

　　和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(万元)。

　　55、 该企业业务(2)应纳增值税是 (　　)万元。

　　A 、 5.4

　　B 、 9.9

　　C 、 14.85

　　D 、 15.3

　　答案： B

　　解析： 【解析】将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。

　　56、 该企业10月份应缴纳营业税是 (　　)万元。

　　A 、 30

　　B 、 112.18

　　C 、 107

　　D 、 110

　　答案： A

　　解析： 【解析】出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(2300-1700)X 5%=30(万元)。

　　57、 关于上述业务的税务处理，下列表述正确的是 (　　)。

　　A 、 运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税

　　B 、 运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6.28万元

　　C 、 运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

　　D 、 该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

　　答案： A,C

　　解析： 【解析】将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用l7%的税率征收增值税，销项税=29.25÷(1+17%)X17%=4.25(万元);该企 业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。

　　58、根据下列材料，请回答题：

　　某运输企业，2012年12月成立，2013年度相关生产经营业务如下：

　　( 1) 当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8元。

　　(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。

　　(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。

　　(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元;向关联企业支付

　　管理费用l0万元。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题：

　　根据上述资料的表述，下列选项中正确的说法是 (　)。

　　A 、 该运输企业可以税前扣除的财务费用是40万元

　　B 、 该运输企业准予税前扣除的管理费用是68.5万元

　　C 、 该运输企业可以税前扣除的招待费用是l5万元

　　D 、 该运输企业向关联企业支付的管理费用l0万元可以税前扣除

　　答案： A,B

　　解析：本题中可扣除的财务费用=50-10=40(万元)，因此选项A正确;营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=700×5%o=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元，因此选项C错误;准予扣除的管理费用=90-25 +3.5=68.5(万元)，因此选项B正确;企业之间支付的管理费不可以税前扣除，因此选项D错误。

　　59、 该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠是 (　)万元。

　　A 、 24 .44

　　B 、 30

　　C 、 28.04

　　D 、 30.44

　　答案： A

　　解析： 会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50- 10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元);捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除。

　　60、 该运输企业应纳税所得额应是 (　)万元。

　　A 、 183

　　B 、 180.96

　　C 、 183.96

　　D 、 180.69

　　答案： C

　　解析： 该运输企业应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)

　　61、 该运输企业2012年应纳所得税额应是 (　)万元。

　　A 、 45.9

　　B 、 45

　　C 、 45.96

　　D 、 45.99

　　答案： D

　　解析： 2012年该企业应纳所得税额=1 83.96×25%=45.99(万元)

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