(本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　(81) 某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项 ：

　　(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用 ：①按照年利率8%向银行借入的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元 ;②按照年利率12%向股东借入与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元 ;③经过批准向本企业职工合同借入与银行借款同期限生产周转用资金300万元，支付借款利息30万元。

　　(2)“管理费用” 中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题：该公司2014年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )。

　　A: 20万元

　　B: 50万元

　　C: 68万元

　　D: 95万元

　　答案:C

　　解析:

　　向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额45÷12%÷ 12×9=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷ 12×9=30(万元) ;超标准45-30=15(万元) ;计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利息=300×8%÷ 12×9=18万元，超标准30-18=12(万元) ;企业当年可扣除的利息费用20+30+18=68(万元)。

　　(82) 该公司2014年度账面超支的利息费用是( )。

　　A: 12万元

　　B: 15万元

　　C: 20万元

　　D: 27万元

　　答案:D

　　解析: 15+12=27(万元)。

　　(83) 该公司2014年度应调增应纳税所得额是( )。

　　A: 15万元

　　B: 27万元

　　C: 40万元

　　D: 32万元

　　答案:C

　　解析: 利息支出调增应纳税所得额27万元 ;管理费用中调增应纳税所得额13万元。

　　(84) 该公司2014年度应纳税所得额是( )。

　　A: 180万元

　　B: 172万元

　　C: 155万元

　　D: 132万元

　　答案:A

　　解析: 应纳税所得额=140+40=180(万元)。

　　(85) 该公司2014年度应纳所得税额是( )。

　　A: 35万元

　　B: 45万元

　　C: 33万元

　　D: 43万元

　　答案:B

　　解析: 应纳所得税额=180×25%=45(万元)。

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