(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，

　　按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　50、根据以下资料，回答题：

　　某居民企业于2012年8月成立，企业2013年销售收入500万元，转让生物资产净收益20万元，投资收益50万元，销售成本和税金370 万元，财务费用、管理费用、销售费用共计100万元，营业外支出30万元，企业自行计算的应纳税所得额为70万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　( 1) 已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提并上缴工会经费2 。16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生　1.08万元的职工教育经费;

　　(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、会议费和差旅费共计15万元，为职工支付的五险一金共计20万元;

　　(3)营业外支出为该企业直接向贫困地区的捐款;

　　(4)投资收益为国外子公司分回的利润，国外适用税率为30 %，子公司当年处于减半征收期;

　　(5) 12月，该企业购买符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为30万元，支出计入固定资产。

　　2013年工资及三项费用纳税调整金额为( )万元。

　　A 、 5.80

　　B 、 10.52

　　C 、 6.78

　　D 、 10.78

　　答案： A

　　解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)，上缴了2.16万元，纳税调增2.16一1.44= 0.72(万元)，职工福利费扣除限额=72×14%= 10.08(万元)，纳税调增=15.16—10.08=5.08(万元)，职工教育经费的扣除限额=72×2.5%= 1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0.72+5.08=5.80 (万元)

　　51、2013年管理费用纳税调整金额为( ) 万元。

　　A 、 6.4

　　B 、 4

　　C 、 10.4

　　D 、 7.5

　　答案： D

　　解析：销销售(营业)收入=500(万元);业务招待费扣除限额=500×5%0=2.5(万元)<10 × 60%=6(万元)，只能按2.5万元扣除。会议费和差旅费和五险一金可以在税前据实扣除。纳税调增金额=10—2.5=7.5(万元)。

　　52、企业2013年度境内生产经营所得额为( )万元。

　　A 、 33.3

　　B 、 63.3

　　C 、 83.3

　　D 、 95.8

　　答案： B

　　解析：企业直接向贫困地区的捐款，不是公益性捐赠，税前不得扣除。境内生产经营所得额=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(万元)。

　　53、企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A 、 17.45

　　B 、 14.5

　　C 、 18.71

　　D 、 21.71

　　答案： C

　　解析：境外的投资收益，在境外实际的税率是15%，那么需要根据税率差进行补税;企业购买符合条件的环境保护专用设备，投资额的10%可以抵免　税额。2012年度应缴纳的企业所得税=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(万元)。

　　54、根据以下资料，回答题：

　　A公司、B公司于2014年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后，自行决定采用异地托收承付结算方式结算货款。B公司于3月20 日接到付款通知，3月21日填制拒付理由书拒绝付款，认为合同中未事先约定明确的结算方式，且托收承付凭证中未注，明合同号，后经双方协商改为票结算方式。8公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票，票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给D，D 已给付对价。持票人D于汇票到期日向B提示付款，B以A的货物质量不符合约定为由拒付。下列企业中，可以在银行办理托收承付结算的单位有( ) 。

　　A 、 一人有限责任公司

　　B 、 国有企业

　　C 、 合伙企业

　　D 、 个人独资企业

　　答案： B

　　解析：使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　55、下列说法正确的有( ) 。

　　A 、 B公司对托收承付拒付的做法符合规定

　　B 、 A公司在签发托收承付凭证时，未记载合同名称、号码，银行应不予受理

　　C 、 B公司对托收承付拒付的理由不符合法律规定

　　D 、 托收承付的结算每笔的金额起点为1万元

　　答案： A,B,D

　　解析：无解析。

　　56、根据 《票据法》的规定.下列选项中属于商业汇票的必须记载事项有( ) 。

　　A 、 出票日期

　　B 、 付款日期

　　C 、 出票人签章

　　D 、 收款人名称

　　答案： A,C,D

　　解析：签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样：无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称：收款人名称;出票日期;出票人签章。

　　57、下列说法不正确的是( ) 。

　　A 、 B对到期票据拒付的做法不正确

　　B 、 B对到期票据拒付的做法符合规定

　　C 、 善意的、已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款，不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响

　　D 、 持票人未按规定期限提示付款的，付款人的票据责任解除.

　　答案： B,D

　　解析：持票人D属于善意的、已支付对价的正当持票人，其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响，因此B拒绝付款的理由不成立。持票人未按照规定期限提示付款的，在作出相关说明后，付款人仍应当承担付款责任，而不能因此解除付款责任。

　　58、根据以下资料，回答题：

　　某市化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，2013年发生下列经济业务：

　　( 1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为500万元。

　　(2)购人低值易耗品取得增值税专用票，其上注明价款为4万元。

　　(3)购人办公用品取得普通发票，价款为2 万元。

　　(4)购入电力28万元并取得专用发票，其中6万元用于福利方面，其余均用于生产应税产品。

　　(5)销售化妆品实现销售收入1000万元(不含税) ，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费25.74万元。(化妆品消费税税率

　　为30 %)

　　(6)用自己的热处理车间对外提供热处理加工业务，共开具普通发票56张，金额合计为35.1 万元。

　　(7)取得国债利息收入5万元，金融债券利息收入4万元。

　　(8)本年取得出租房屋收入l0万元。

　　(9)销售成本共400万元，其他业务支出22 万元(不含税金) ;销售费用15万元，管理费用10万元，财务费用8万元(不含利息收入)

　　( 10)支付滞纳金和行政性罚款5万元，支付购货合同违约金3万元。取得的增值税专用发票已通过认证。

　　该化妆品企业2013年度应缴纳的增值税为( )万元。

　　A 、 89.42

　　B 、 88. 40

　　C 、 90.10

　　D 、 92 .42

　　答案： A

　　解析：销项税=1000×17%+25.74÷(1+ 17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%= 178. 84(万元);进项税=500 X 17%+4×17%+(28—6)×17%=89.42(万元);应纳增值税=17

　　8. 84—89.42=89.42(万元)。

　　59、该化妆品企业2013年度应缴纳的消费税和营业税为( ) 。

　　A 、 消费税300万元;营业税0.1万元

　　B 、 消费税306.6万元;营业税0.5万元

　　C 、 消费税307.722万元;营业税0.3万元

　　D 、 消费税206万元;营业税0.7万元

　　答案： B

　　解析：应纳消费税=[1000+25.74÷(1+ 17%)]X 30%=306.6(万元)。应纳服务业营业税=10×5%=0.5(万元)。

　　60、该化妆品企业2013年度应缴纳的城建税及教育费附加分别为( )万元。

　　A 、 942 ：5.3652

　　B 、 942 ;7.1536

　　C 、 12 .5188：5.3652

　　D 、 12 .5188：7.1536

　　答案： C

　　解析：应纳城建税=178. 84×7%=12.5188 (万元);应纳教育费附加=178. 84×3%=5.3652(万元)。

　　61、该化妆品企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A 、 47.149

　　B 、 69.504

　　C 、 72 .964

　　D 、 70.754

　　答案： D

　　解析：应税收入：l 000+25.74÷(1+ 17%)+35.1÷(1+17%)+4+10=1066(万元);消费税=306.6万元，营业税=0.5万元可以扣除。增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除;支付购货合同违约金3万元可以扣除。应纳税所得额=1066(400+22+15+10+8+306.6+0.5+3+12.5188+5.3652)=283.016 (万元);应纳企业所得税=283.016 x 25%=70.754 (万元)

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