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四、不定项选择题(本类题共12小题,每小题2分,共24分。每小题备选答案中,有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。)
50某市区-家非房地产开发企业,建造并出售了-栋写字楼,取得收入5000万元,发生的支出如下:
(1)按税法规定缴纳了有关税费(营业税税率5%,城建税税率7%,印花税税率0.5 ‰,教育费附加征收率3%);
(2)为建此楼支付地价款600万元;
(3)投入的房地产开发成本为1500万元;
(4)房地产开发费用为400万元,其中:利息支出240万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),但比银行的同期同类贷款利率计算的利息多出30万元,其他开发费用160万元。
已知:该单位所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求:根据上述资料,分析回答下列50-53题。
计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用是( )万元。
A.345
B.210
C.315
D.195
参考答案: C
答案解析:
税前可以扣除的房地产开发费用=(240—30)+(600+1500)×5%=315(万元)
51 计算土地增值税时可以扣除的税金共计为( )万元。
A.277.5
B.275
C.252.5
D.250
参考答案: A
答案解析:
与转让项目有关的税金=5000×5%×(1+7%4-3%)+5000×0.5‰=277.5(万元)
52 计算土地增值税时可以税前扣除的项目金额合计为( )万元。
A.2770.5
B.2692.5
C.2654.5
D.2635
参考答案: B
答案解析:
取得土地使用权支付的地价款=600(万元)
建造房地产的开发成本=1500(万元)
扣除项目金额合计=600+1500+315+277.5=2692.5(万元)
53 该企业应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.727.5
B.759
C.252.5
D.788.375
参考答案: D
答案解析:
转让收入=5000(万元)
增值额=5000-2692.5=2307.5(万元)
增值额与扣除项目金额的比率=2307.5÷2692.5=85.70%
应纳土地增值税税额=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(万元)
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