58某货物生产企业为增值税-般纳税人，企业从业人数90人，资产总额2800万元。

　　2013年经营业务如下：

　　(1)取得销售收人3000万元(包括发生的销售折让500万元)，销售成本1343万元;

　　(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(发生现金折扣20万元);

　　(3)销售税金160万元(含增值税120万元);

　　(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

　　(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列58-61题。

　　2013年企业的销售(营业)收入为(　　)万元。

　　A.2500

　　B.2570

　　C.3000

　　D.3070

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。所以销售营业收入=3000- 500 2500(万元)。

　　59 广告费和业务招待费的税前扣除额为(　　)万元。

　　A.381

　　B.384

　　C.387.5

　　D.435

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　广告费可以扣除的金额=2500×15%=375(万元)

　　业务招待费：2500×5-12.5(万元)>15×60%=9(万元)，所以可以扣除的业务招待费为9万元;合-375+—384(万元)。

　　60 下列说法不正确的是(　　)。

　　A.现金折扣不得从销售收入中减除

　　B.销售折让不得从销售收入中减除

　　C.支付税收滞纳金可以税前扣除

　　D.通过公益性社会团体向贫困山区捐款可以全额税前扣除

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　税收滞纳金不得税前抵扣;公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除。

　　61 2013年应纳企业所得税(　　)万元。

　　A.0

　　B.4.11

　　C.5.48

　　D.6.85

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　广告费调增所得-420—2500 ×15-420—37—45(万元)

　　三新技术开发费用加计扣-100×50%=50(万元)

　　业务招待费：2500× 5-12.5(万元)>15×60%=9(万元)，业务招待费调增所得额=15-15× 60%=15—9=6(万元);

　　会计利润总额=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(万元)。

　　捐赠支出扣除的限额=7× 12%=0.84(万元);

　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元);职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29—150×16.5%=4.25(万元)。

　　应纳税所得额=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(万元);本企业从业人数不超过100人(90人)，资产总额不超过3000万元(2800万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.41 × 20%=5.48(万元)。

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