二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　25 个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有(　　)。

　　A.投资者个人工资支出

　　B.财产保险支出

　　C.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出

　　D.不超过应税所得额30%的公益性捐赠

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核个人独资企业和合伙企业计算应纳税所得额时的扣除项目。选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用。所以不得在个人所得税前直接扣除。

　　26 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，下列各项中，属于实行复合计税办法的消费品有( )。

　　A.卷烟

　　B.烟丝

　　C.粮食白酒

　　D.薯类白酒

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　本题考核适用复合计税办法的消费品。根据税法规定，只有三种应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，它们是卷烟、粮食白酒、薯类白酒。

　　27 个人所得税的纳税义务人包括(　　)。

　　A.个体工商户

　　B.个人独资企业投资者

　　C.合伙企业合伙人

　　D.在中国境内有所得的外籍个人

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人，也包括外籍人员。

　　28 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.外购用于集体福利的车辆

　　B.因自然灾害发生损失的原材料

　　C.生产企业用于经营管理的办公用品

　　D.为生产有机肥(免税产品)购入的原材料

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　本题考核增值税中不得做进项抵扣的事项。选项A，外购用于集体福利的车辆，其进项税不得抵扣;选项B，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，其中非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不包括自然灾害;选项C，办公用品如果取得增值税专用发票的是可以抵扣进项税的;选项D，有机肥为免税产品，为生产免税产品购入的材料不得抵扣进项税。

　　29 下列项目中，应按照视同发生应税行为缴纳营业税的有( )。

　　A.单位将不动产无偿赠送其他单位

　　B.单位将土地使用权无偿赠送其他单位

　　C.单位将新建建筑物销售

　　D.单位将新建建筑物自用

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　本题考核营业税的视同销售。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为;(3)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　30 根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有(　　)。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.商品房销售合同

　　D.房屋产权证

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　本题考核印花税的征税范围和税目划分。“房屋产权证”按照“权利、许可证照”税目计算印花税，其余均按“产权转移书据”税目计算印花税。

　　31 根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账簿中记载资金的账簿，下列以合计金额作为印花税的计税依据的有(　　)。

　　A.实收资本

　　B.长期投资

　　C.资本公积

　　D.盈余公积

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　本题考核营业账簿中记载资金账簿的计税依据。营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为印花税的计税依据。

　　32 下列以成交价格为依据计算契税的有(　　)。

　　A.土地使用权赠与

　　B.土地使用权出让

　　C.土地使用权交换

　　D.土地使用权转让

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　本题考核契税以成交价格为计税依据的范围。土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据;土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

　　33 行为人可通过某些方式取得票据权利，这些方式有(　　)。

　　A.从持有票据的人处依法受让票据

　　B.依法继承而从被继承人处获得票据

　　C.直接从出票人处合法获得票据

　　D.依法征税而从纳税人处获得票据

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核票据权利的取得。当事人取得票据权利主要有以下几种情况：(1)从出票人处取得。(2)从持有票据的人处受让票据。(3)依税收、继承、赠与、企业合并等方式获得票据。

　　34 根据《企业所得税法》的规定，下列表述正确的有(　　)。

　　A.企业应自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　B.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

　　C.企业在-个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。

　　D.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税纳税期限。企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　35 下列各项中，按件贴花、税额为每件5元的印花税应税凭证有(　　)。

　　A.权利、许可证照

　　B.营业账簿中记载资金的账簿

　　C.营业账簿中的其他账簿

　　D.合同类凭证

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　本题考核按件贴花的应税凭证。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。

　　36 对于税务机关的下列行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向法院提起行政诉讼的有(　　)。

　　A.税务机关的行政审批行为

　　B.税收保全措施

　　C.税务机关不依法履行行政赔偿职责

　　D.税务机关代开发票行为

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　本题考核税务行政复议的情形。

　　37 下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有(　　)。

　　A.向股东分配的利润

　　B.税收滞纳金

　　C.企业向银行取得经营性借款发生的利息

　　D.企业为职工缴纳的基本养老保险

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　本题考核企业所得税税前扣除项目。企业向股东分配的利润和税收滞纳金是不能在计算所得税时扣除的。向银行取得经营性借款发生的利息和为职工缴纳的基本养老保险可以在计算所得税时扣除。

　　38 某汽车贸易公司2013年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价格为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则下列正确的有( )。

　　A.应缴纳的进口消费税为420万元

　　B.应缴纳的进口消费税为560万元

　　C.应缴纳的增值税税额为380.8万元

　　D.应缴纳的增值税税额为317.33万元

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价格计算消费税和增值税，应纳关税税额=50× 28×20%=280(万元);组成计税价格=(50X 28+280)÷(1～25%)=2240(万元)。应纳消费税税额=2240×25%=560(万元);应纳增值税税额=2240×17%=380.8(万元)。

　　【提示】注意这一组成计税价格也是计算增值税的依据。

　　39 根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有( )。

　　A.烟丝

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黄酒

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

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