54某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：

　　(1)销售产品取得不含税收入9000万元;取得违约金收入10万元;

　　(2)从另-非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元;

　　(3)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元;另外，企业当年共缴纳540万元增值税。

　　(4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元;

　　(5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元;

　　已知：2012年企业亏损300万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列54-57小题。

　　下列表述中正确的是(　　)。

　　A.该企业取得违约金收入不计入应纳税所得额

　　B.该企业取得违约金收入计入应纳税所得额

　　C.该企业取得的权益性投资收益为免税收入

　　D.该企业取得的权益性投资收益为征税收入

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　企业取得的违约金收入属于征税收入，选B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另-非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税，选项C正确。

　　55 下列关于所得税前扣除项目的说法中。不正确的是(　　)。

　　A.企业营业税金及附加200万元可以税前扣除

　　B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除

　　C.企业的赞助支出可以税前扣除

　　D.企业被工商机关罚款可以税前扣除

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确;企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项CD不正确。

　　56 下列关于该企业计算应纳税所得额时，三费经费的调整中，说法正确的是(　　)。

　　A.工会经费应调增应纳税所得额1.5万元

　　B.职工福利费应调增应纳税额22万元

　　C.职工福利费可以据实扣除

　　D.职工教育经费应调增应纳税所得额25万元

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　工会经费限额=800× 2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元);

　　职工福利费限额=800 × 14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;职工教育经费限额=800× 2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20 =25(万元)。

　　57 该企业2013年度应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.451.625

　　B.479.125

　　C.534.125

　　D.596.625

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800—60—20=720(万元);

　　②工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5—16=1.5(万元);

　　③职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;

　　④职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-2025(万元);

　　⑤2011年亏损可以在计算2012年应纳税所得额时扣除。

　　⑥应纳税所得额=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(万元);该企业2012年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125(万元)。

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